第3章复式记账华科.ppt

单式记账法 例：用银行存款购买材料，只在“银行存款”账户中登记，而不在材料账上登记。 特点：重点考虑的是现金、银行存款以及债权债务方面发生的经济业务，它主要设置“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应付账款”等账户，它没有一套完整的账户体系 。 评价：它是一种简单、不完整的记账方法。 不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性。 复式记账法 上例业务：一方面在银行存款账上进行登记，另一方面又应在材料账上进行登记。 评价：复式记账法与单式记账法相比，它弥补了单式记账法的缺点。 复式记账法 以上是我国历史上的复式记账法 从1993年以来，我国统一用借贷记账法进行记账。 借贷记账法的含义 借贷记账法--是以“借”“贷”作为 记账符号，反映各项会计要素增减变化情况的一种记账方法。它是各种复式记账方法中应用最广泛的一种方法。 现在讲的“借”“贷”已失去原来的字面含义，只作为记账符号使用，用以标明记账的方向。 借贷记账法分录规则 资产、费用、成本 ——增加在借方，减少在贷方 负债、所有者权益、收入 ——增加在贷方，减少在借方 有借必有贷，借贷必相等。 经济业务发生后，一账户发生借方，则必有另一账户发生贷方，且借方金额=贷方金额。 简单：一借一贷 复杂：一借多贷，多借一贷 不允许：同借同贷 四、借贷记账法下的试算平衡 账户对应关系 运用复式记账法登记经济业务，每项经济业务都要分别记入两个或两个以上的账户，这样就使这两个或两个以上账户之间形成了应借、应贷的关系，叫账户的对应关系；存在着对应关系的账户，叫做对应账户。 例如：从银行提取现金1000元。现金~银行存款 理解账户对应关系的关键： 1、从账户对应关系中可以大致分析出发生了什么业务 例如： 借：短期借款 贷：银行存款 2、有些账户之间不可能有账户对应关系 例：“现金” 和“本年利润” “生产成本”和“主营业务收入” 1．会计分录的概念 会计分录是根据复式记账原理，确定每笔经济业务应借、应贷账户及其金额的记录。 会计分录三要素： a．会计科目（账户） b．记账方向（符号） c．数量（金额）注意：格式要求 p74 会计分录的分类 （1）简单会计分录，一借一贷，两个账户之间发生对应关系； （2）复合会计分录，一借多贷或多借一贷，两个以上账户之间发生对应关系。 一般不多借多贷 复合会计分录，可以分解为几个简单会计分录。 例：某企业销售产品一批，售价5万元，收到3万元支票一张，另外2万元暂欠。 复合分录： 借：银行存款 30000 应收账款 20000 贷：产品销售收入 50000 简单分录 ①借：银行存款 30000 贷：产品销售收入 30000 ②借：应收账款 20000 贷：产品销售收入 20000 3. 运用借贷记账法编制会计分录的步骤 2、用银行存款购买原材料100000元。 3、向银行借款20万元，期限3个月，存入银行。 4、向银行借入短期借款5万元，直接偿还应付账款。  5、收到投资者追加投资50万元，存入银行。  6、本期生产产品领用原材料6万元，投入车间生产。  7、销售产品一批，价款8万元，款已收讫，存入银行。 8、采购员李明出差预借差旅费2000元，出纳以现金付讫。  第五节 总分类账户与明细分类账户 一、总账与明细分类账的设置 二、总账与明细分类账的关系 三、总分类账与明细分类账的 平行登记 2、平行登记要点 平行登记举例： 公司从利民材料厂购入甲、乙、丙三种材料，各为12 000元（40吨）、40 000元（100件）、10 000元（20箱）。货款62 000元尚未支付。 借：原材料—甲材料 12 000 —乙材料 40 000 —丙材料 10 000 贷：应付账款—利民材料厂 62 000 ★ 注意会计分录编制上的变化。在分录中既要写出总分类科目，又要写出明细分类科目，以便于分别进行总账和明细账的登记。 生产领用甲、乙、丙三种材料，分别为18 000元、60 000元、4 000元。 假定生产M、N两种产品各消耗41 000元。