加强内部审计工作底稿管理　提高内部审计质量.docVIP

加强内部审计工作底稿管理　提高内部审计质量 加强内部审计工作底稿管理　提高内部审计质量 摘 要：文章从内部审计工作底稿的管理对审计质量的影响的视角，指出了加强审计工作底稿管理的重要作用，并针对目前内部审计工作底稿管理中存在的问题,提出了加强内部审计工作底稿管理的建议。 　　关键词：内部审计工作底稿 审计质量 职业行为 　　论文联盟wWw.LW　　 　　内部审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中形成的工作记录，是联系审计证据和审计结论的桥梁，是审计证据的载体。它形成于审计过程，也反映整个审计过程，具有对审计项目实施全过程进行控制的作用, 是一种科学、有效的审计质量控制手段。因此，加强内部审计工作底稿的管理是提高审计工作质量的有效途径。 　　 　　一、加强内部审计工作底稿管理对提高审计质量的作用 　　 　　1.加强内部审计工作底稿管理，有利于在审计过程中对审计质量进行控制。审计工作底稿的编制工作贯穿于审计程序的各环节、各阶段、各步骤，从最初搜集被审计单位（或项目）的原始资料，对原始资料进行整理分析,取得审计证据，到最终得出审计结论, 审计工作底稿详尽记录了审计程序的执行及结论的获得过程。因此，通过加强对审计工作底稿的管理，对审计过程的各环节进行质量控制，使各环节高质量的内审工作在审计工作底稿体现，从而提升整个内审程序的审计质量。 　　2.加强内部审计工作底稿管理，有利于防范和降低内部审计风险。规范的、质量可靠的审计工作底稿对审计意见和审计报告的真实、准确具有决定性意义。如果审计人员没有按照规定的审计程序和方法编制审计工作底稿，底稿所记载的审计证据不充分，不足以支持发表的审计意见，或没有发现被审计单位的重要事项而表达不正确的审计意见，那么就有可能出具不恰当的审计报告而降低审计质量，增加审计风险。审计质量越低，审计风险就越大。但是在审计过程中可以通过规范审计活动和加强审计质量管理来降低审计风险，所以审计工作底稿质量的提高有助于降低审计风险。 　　3.加强内部审计工作底稿管理，有助于规范内审人员的职业行为，促进内审人员业务素质的提高。审计工作底稿综合体现审计人员知识水平、业务能力甚至阅历经验。所以从工作底稿就可以看出审计人员的工作是否遵循了审计准则，是否采用了适当的审计程序，是否收集了具有充分证明力的审计证据，是否进行了合理的专业判断。通过加强审计工作底稿的管理，规范工作底稿的编制程序，可以减少内审人员在工作中的随意性，督促其按照审计准则和规范规定的程序开展审计工作。在这一过程中，内审人员会更加深刻理解各项审计准则的涵义，更加认真落实各项准则的具体要求，学习新知识、改善业务技术，从而促进了内审人员业务素质的提高。 　　4.加强内部审计工作底稿管理，有利于加强内审人员之间的合作分工，提高工作效率。一个审计项目是由若干内审人员联合作业、分工负责、同时进行的。每个审计人员都需要了解其他合作者审计实施情况，需要不断进行沟通。而规范的内部审计工作底稿对审计过程中每个阶段的进展情况、发现的问题和所作的分析判断都进行了详细的记录，为审计人员之间互相了解、协调合作提供了交流平台，也为及时调整审计工作分工、避免重复劳动提供了指导，有利于节约审计资源和提高内部审计工作效率。 　　5.内部审计工作底稿是建立审计档案的重要资料，规范内部审计工作底稿的管理可以更好地为以后的审计工作提供参考。内部审计工作底稿结合审计内容记录了各类、各项审计的工作方案、审计方法和审计程序等全部审计内容，反映了过去内部审计活动的基本情况，本身就是对过去审计工作的全面总结，不仅为后续审计、再次审计提供重要资料，而且经过提炼，还可以总结出同类审计业务的共性，为以后工作年度的审计业务提供很大的参考价值。 　　 　　二、当前内部审计工作底稿管理中存在的问题 　　 　　西方国家内部审计发展迅速，而我国内审事业起步晚，发展不成熟，内部审计独立性不强，防范风险意识差。由于对工作底稿的管理工作不重视，审计工作底稿管理存在不少问题，如：编制不规范，底稿不成体系，弱化复核程序等问题，因此影响了内部审计的质量，加大了审计风险，所以加强内部审计工作底稿的管理成为当前发展内部审计的重要工作。 　　1.底稿内容不符合准则要求。《内部审计具体准则第4号审计工作底稿》第五条要求审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，客观反映项目审计计划与审计方案的制定及实施情况，并包括与形成审计结论和建议有关的所有重要事项。但在审计实践中工作底稿的编制经常出现许多问题:如底稿内容不完整、重要事项反映不清楚、只记录事实不反映观点等等。这些问题的存在大大降低了审计工作底稿的质量。 　　2.底稿不成体系。建立审计工作底稿的基本要求是：所建立的审计工作底稿体系，应能够让一个没有具体参加审计项目的审计人员，在阅读该项目审计工作底稿