西方企业内部审计发展概况对我国公安现役部队内部审计的启示.docVIP

西方企业内部审计发展概况对我国公安现役部队内部审计的启示 西方企业内部审计发展概况对我国公安现役部队内部审计的启示 摘 要 在20世纪里，西方企业内部审计部门以服务于本企业提高控制水平、实现经营目标为宗旨，不断健全组织系统，拓宽审计领域，变革审计观念，改进审计方式，整个职业的社会影响日趋扩大。本人认为，其发展状况对我国公安现役部队内部审计启示意义较大。 　　关键词 西方企业内论文联盟wWw.LW部审计 公安现役部队内部审计 启示 　　 　　公安现役部队审计是指公安部审计局及公安现役部队各级审计部门，依法对公安现役部队各单位、各部门和所属单位的财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性和闪益状况独立进行审查的监督活动。这与西方国家企业内部审计是相通的，因此，对西方国家企业内部审计的发展概况进行总结和分析，有益于我国公安现役部队构建有效的以内部审计为核心的内部控制系统，避免管理失控。具体说来有以下启示： 　　第一，内部审计作为内部控制的重要组成部分，应是一个隶属于本单位但又与业务控制相对独立的控制系统。西方企业之内部审计部门是本企业的一个独立于经济业务部门日常组织，对本企业日常经营管理及经济活动进行监督和客观评价，形成信息反馈给管理部门，从而提高管理层对本企业的控制水平。而我国公安现役部队内部审计是上级对下级单位的审计，通常表现为常规审计、离任审计及专项审计，不隶属于本级单位。因此，审计关口难于前移，监督职能作用不强。公安现役部队有必要借鉴西方企业经验，部队各级均需设入内部审计部门对本单位的经济活动进行监督管理及综合评价，为本单位党委理财提供科学决策依据，从而杜绝不规范的经济活动，提高管理风险防控水平。 　　第二，增加内部审计编制，提高内审机构的组织地位，内部审计机构不仅隶属于本单位党委，其负责人也应是党委成员。在内部审计制度产生的初期，企业只在总公司一级设立内审机构，实行自上而下的巡回式审计，而且内审机构一般由会计部门领导，实质上履行的是会计监督职能，其组织地位很低。为了独立、及时地开展审计工作，第二次世界大战后西方许多企业都建立了专门的、延伸至重要职能部门和国内外分支机构的内部审计组织系统，配备了数量充足的审计人员。公安现役部队经济活动具有非营利性，公安现役部队经济成果的计算具有不可计量性。公安现役部队内部审计具有相当的复杂性，更需要重视和日常化。 　　第三，要积极拓展审计范畴，突破以仅往仅审查会计及财务问题的框架，既要审计经济活动的真实性、合法性，更要审查其效益性、全局性，因此要着重抓好绩效审计和管理审计。二次世界大战后，随着科学技术日新月异的革命和经济国际化的蓬勃发展，西方国家企业不仅内部分权管理关系更加复杂，而且企业之间的竞争也更加激烈。为了增强国内外市场的竞争能力，企业迫切需要对影响管理水平和经营业绩的一切因素都进行深入分析、客观评价和严密控制。这就要求内审部门顺应潮流，突破传统的财务审计范畴，进一步深入到企业生产经营活动的广阔领域开展审计工作，以协助管理当局改善经营管理，提高经济效益。这一扩展过程显著体现于国际内部审计师协会（IIA）颁布的《内部审计师职责说明书》对内部审计所下定义的变化中。IIA1947年最初发布的《职责说明书》指出：内部审计师主要处理会计和财务方面的问题，但也可适当处理经营方面的问题。这时，虽然强调内部审计的根本职能是审查会计和财务问题，但已抛弃内部审计师是会计监督人员的传统形象，开始涉足经营审计领域。1957年修订后的《职责说明书》则指出：内部审计是组织内部审核会计、财务及其他经营活动的独立评价行为，将经营审计和财务审计并重起来，向前迈进了一大步。1971年，协会修订《职责说明书》时进一步指出：内部审计作为对管理当局的一种服务，是组织内部审核经营活动的独立评价行为。这就将现代内部审计的活动范围扩展到企业经营活动的每一个方面，大大拓宽了内部审计的作用领域。此外，1971年的说明书还为内部审计师增加了一项新的职责，即提出改善经营的建议，从而强调了内部审计的建设性作用。协会于1981年修订说明书时又更明确地指出，内部审计师应评价所在企业各方面的经营与管理活动，从增强企业整个内部控制系统的效能着眼，为企业的董事会和经理人员提供实现经营目标所需的顾问服务。从美国的实践来看，至70年代内审部门已广泛开展了企业发展战略和经营决策审计、投资效益审计、物资采购审计、生产工艺审计、产品促销审计、研究与开发审计、人力资源管理审计、信息系统设计与安全运行审计、员工行为规范审计等。有的企业内审机构甚至对环境污染、社区关系等因素对企业商业利益和持续经营的影响也进行评估，以协助本企业合理履行自己肩负的社会责任，保障企业生产经营活动的顺利进行。据全美天然气协会和爱迪生电力协会调查，1989年美国公用行业的企业内审工作时间只有19