旧固定资产折旧年限及残值率问题.docVIP

关于外购旧固定资产的折旧年限及残值率的答复 问：我公司从国外购买一批旧生产设备，制造日期从1997-2003年不等。该部分设备按要求进入固定资产管理，请问该固定资产折旧年限税法上没有特殊规定？仍按10%残值，不低于10年摊销？ 答： 一、关于外购旧固定资产的折旧年限问题 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）第六十条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下： 　　（一）房屋、建筑物，为20年； 　　（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； 　　（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； 　　（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； 　　（五）电子设备，为3年。 上述关于固定资产折旧最低年限的规定，并没有区分新旧固定资产，现行税法国税发[2009]81号加速折旧固定资产，建议主管税务机关，参照原内资企业适用的国税函 [2003]1095 号文国家税务总局关于固定资产原值及折旧年限认定问题的批复的规定，根据新旧程度确定折旧年限。国税函 [2003]1095 号关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知国税发[2009]81号若为购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于《实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。最低折旧年限一经确定，一般不得变更。不低于《实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%）2010年11月17日国家税务总局关于固定资产原值及折旧年限认定问题的批复国税函[2003]1095号 大连市地方税务局： 　　你局《关于固定资产原值及折旧年限认定问题的请示》收悉，经研究，批复如下： 　　一、关于固定资产原值的认定问题 　　大连某船务公司是湛江某船务公司的全资子公司，两公司是关联企业，协议价是否符合独立交易原则税务机关有权审核。鉴于经查证，所用评估价也是虚假的，因此，固定资产原值应按取得时的真实凭据记载的价格加上相关资本化的费用等合理确定。按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第三条第三款规定，涉税案件的船舶应以原始买价加上购买卫星通信等设备款、船员工资、接待人员差旅费、港口使用费、燃油淡水款、船舶保险金等费用合计人民币2901.5万元，作为涉税案件中船舶固定资产的原值。 　　二、关于固定资产使用年限的认定问题 　　根据现行企业所得税法律法规的政策精神，企业取得已使用过的固定资产的折旧年限，主管税务机关首先应当根据已使用过固定资产的新旧磨损程度、使用情况以及是否进行改良等因素合理估计新旧程度，然后与该固定资产的法定折旧年限相乘确定。如果有关固定资产的新旧程度难以准确估计，主管税务机关有权采取其他合理方法。???关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知国税发[2009]81号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 　　根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)的有关规定，现就企业固定资产实行加速折旧的所得税处理问题通知如下： 　　一、根据《企业所得税法》第三十二条及《实施条例》第九十八条的相关规定，企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法： 　　(一)由于技术进步，产品更新换代较快的； 　　(二)常年处于强震动、高腐蚀状态的。 　　二、企业拥有并使用的固定资产符合本通知第一条规定的，可按以下情况分别处理： 　　(一)企业过去没有使用过与该项固定资产功能相同或类似的固定资产，但有充分的证据证明该固定资产的预计使用年限短于《实施条例》规定的计算折旧最低年限的，企业可根据该固定资产的预计使用年限和本通知的规定，对该固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧的方法。 　　(二)企业在原有的固定资产未达到《实施条例》规定的最低折旧年限前，使用功能相同或类似的新固定资产替代旧固定资产的，企业可根据旧固定资产的实际使用年限和本通知的规定，对新替代的固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧的方法。 　　三、企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于《实施条例》第六十条规定的折旧年限的60％；若为购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于《实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。最低折旧年限一经确定，一般不得变更。　　四、企业拥有并使用符合本通知第一条规定条件的固定资产采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定，一般不得变更。 　　(一)双倍余额递减法，是指在不考虑固定资产预计