内部审计程新1.ppt

内部审计程序与方法 （一）;第一个思考题; 内部审计的审计过程与外部审计的审计过程不完全相同。;原因;内部审计程序;学习要点与要求;任务一 审计准备;一、选择被审计对象； 二、成立审计小组，编制项目审计计划； 三、重要性与审计风险； 四、制定审计实施方案； 五、制发审计通知书。;第二个思考的问题;一、审计对象的选择; 一、审计对象的选择;审计谁？ 审计客体; 难到不是公司吗？ 完全正确，这么回答意义不大，如同有人问你：和谁说话呢？你回答和人说话一样。; 审计对象的选择一般由以下三种方式决定： 1、集团审计部通过对集团的经营活动进行系统地分析风险来制定年度内部审计工作计划表，经批准后逐项实施。 2、由集团总裁或董事会下达的计划外专项审计任务。 3、由被审计者提出审计要求，经批准实施审计业务。;选择审计对象应遵循的原则之一;最常用方法：按对象的价值 比如：可将本公司的部门和项目，按其资产和销售额的价值划分为四类： 第一级： ＜ 100万 第二级：100万＜ ＜300万 第三级：300万＜ ＜500万 第四级： ＞ 500万;选择审计对象应遵循的原则之二;2、对审计对象进行适当的分类(3);二、成立审计小组，制定审计计划;二、成立审计小组，制定审计计划;《内部审计具体准则第1号——审计计划》 审计计划，是指内部审计机构和人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对一段时期的审计工作任务或具体审计项目作出的事先规划。;审计计划的组成层次;审计计划的层次 ;审计批准与授权;1、年度计划范例; 二、具体审计项目 （一）财务报表审计 某商贸有限责任公司、某零售有限责任公司和某酒店有限公司200×年度财务报表审计，由审计一处负责实施。200×年度财务报表审计要继续与单位负责人任期经济责任审计和经营、管理绩效审计相结合，…… （二）经济责任审计 某商贸有限责任公司总经理李某、某零售有限责任公司总经理赵某、某酒店有限公司总经理林某、集团公司企划部经理金某、人力资源部经理刘某任期经济责任审计，分别由审计一处和审计二处负责实施。经济责任审计，要在核实被审计负责人任职期间资产、负债和损益的基础上，分清被审计负责人对所在单位存在的问题应负的主管责任和直接责任，为公司选拔优秀高级经理人员提供科学依据。审计二处负责编制经济责任综合审计报告，并于200×年×月底前上报集团公司董事会、总裁和人力资源部。;（三）经营和管理审计 某商贸有限责任公司200×年度经营情况审计、某酒店有限公司和集团公司营销部200×年度绩效审计，分别由审计一处和审计三处负责实施。…… （四）内部控制评审 某零售有限责任公司、集团公司企划部和营销部的内部控制评审，分别由审计一处、二处和三处负责实施。内部控制评审的重点是控制执行是否有效，…… （五）建设项目审计 某展示厅竣工决算、某营业大楼预算执行审计和某生产流水线绩效审计，由审计四处负责实施。……;200×年度审计项目计划安排表;（一）成都第七建筑集团有限公司审计部2011年度审计计划;;引导案例;分析： 2.错报是否重要的判断对注审计师得出恰当的审计结论是非常关键的。;三、审计重要性与审计风险;（一） 审计重要性;1、重要性的含义;1、重要性的含义; 审计后的报表不可能做到100%正确，也就是说，如果审后的报表中存在的错漏报，无论从金额还是性质上，都不影响报表使用人的判断决策，那它就是不重要的，反之就是重要的。如果找到了这个分水岭，这个分界点，那审计师就可以把审计后的报表中含有的错漏报定在这个点上，定在这个上限上，只要错漏报未达到这个点，就不会影响报表使用人的判断决策，那这个上限实际上就是重要性水平。; 例如，一套报表，如果审计师站在报表使用人的角度认为，只要报表中含有的错漏报金额不超过20万，使用者就不改变其判断决策，那审计师就把审后的报表中的错漏报定在20万，只要审后的报表中含有的错漏报金额不超过20万，就不改变报表使用者的判断决策，报表使用人就能做出正确的判断决策，则20万就是确定的重要性水平。 ;重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 金额大就重要，但有些错漏报金额不大，但是性质严重 ; ①涉及舞弊与违法行为的错漏报 因舞弊与违法行为反映了管理当局及其他人员的可信赖程度，只要有舞弊行为，