内控关键控制点和常用控制措施.pdfVIP

内部控制系统的关键控制点 为了防止资产流失，一个公司可采取的控制措施有很多，下面所列的是在大多数公司里 最常采用的一些措施。在资产流失机率比较大的情况下，也可以在这些措施的基础上增加一 些其他的相关措施，反之亦然。这些控制措施包括下列几方面内容。 (1）现金 通常现金交易被认为是最需要进行控制的环节。因此，有关现金控制在有些企业甚至显 得有些过度。尽管下面介绍了许多的现金控制措施，但我们在实际执行的时候，应充分考虑 成本与收益的关系，将多种措施综合起来使用，效果会更好。 ◎将登记入账的支票号码与实际的支票号码核对。电脑打印出的支票清单应与实际使用的 支票完全一致。如果不一致，就说明可能有人私自娜用支票。在采用激光打印支票的情况下， 这种违法行为更容易发生。因为采用激光打印，发票是分别存放的，这比使用连续编号的支 票簿更容易被偷盗。 ◎对小额现金进行现场盘点。使用各种收据或借条来抵库，是小额现金常见的舞弊方式。因 此，不定期进行审计，盘点现金余额，就可能发现这些舞弊行为。 ◎支票簿的控制。支票簿不应和纸笔一起放在柜子里，因为任何人都有可能从支票簿里偷走 一张支票，使用伪造的签章就可以将公司的资金支走。因此，支票簿应该放在保险柜里，未 经授权任何人不得接近动用。。公章的控制。如果任何人都有机会接触到公章，那么不仅公 司的支票可能被冒支，偷盗者还有可能利用公章以公司的名义签订各种合同。因此，公司的 公章也应保存在公司的保险柜里。 ◎公司邮政收发部门应建立一套收发记录清单。如果收到客户的支票后，在登记银行存款 日记账之前，会计部门成员有可能会接触到这些支票。邮政收发部门单独建立一套收发日记 账，以备日后和会计部门的存款日记账相核对。 ◎支票应每天送存银行。如果将支票放在手边而不送存银行，就会增加舞弊的可能性。有人 可能将支票兑现存人自己的个人账户。因此，支票应该于当天送存银行。 ◎将现金收入转到保险拒里。如果客户支付的现金或支票不直接到达公司，那么也就不存在 滥用现金的问题，相关的控制措施也就不需要了。因此，公司可以在银行设置一个钱柜，要 求客户将支付的款项直接存放到这个钱柜里。 ◎填写的支票不留空白。如果填写支票时，支票的金额这一行留有太多的空白，伪造者就有 可能插人一些数字或文字，使得最终支付的金额大于原先填写的金额。如果利用相关软件在 填开支票的时候将空白处打印上划线或字母，就可以避免这种损失的发生。 ◎用墨水笔开具现金收据。小额的现金收据有可能被涂改，使得涂改后的金额大于实际发生 的金额，而涂改者可以从中渔利。为了避免这种情况，可以要求填写收据的时候必须使用墨 水笔。 ◎限制零用现金的数量。如果日常的零用现金数额很少，则就不会有人去注意，也不值得偷 盗。而如果日常的零用现金数额很大，则就应该注意。最好的方法是用卡代替现金。 ◎作废的支票应粉碎。由于作废的支票可以被恢复并用以支取现金，所以，为了防止此类事 情的发生，应该在作废的支票上盖上“作废”字样的印章，并将其粉碎使之不能再用。 ◎编制银行存款余额调节表。在一个公司里，这是最重要的一项控制措施，因为它反映了所 有的现金流人及流出情况。银行的现金支票清单应该与企业内部记录仔细核对，以确保双方 的记录都没有被改动。同时，还需要将银行对账单与企业的银行日记账进行核对，以发现两 者是否有不符之处，以及不符之处是否是因为有人私自提取企业的银行存款或支取支票造成 的。此外，有关人员还应核对公司所有的银行存款账户，以确定是否存在支票方面的舞弊。 而且，编制银行存款余额调节表的人员应该与掌管应收账款、应付账款及现金和银行存款的 人员分离，以避免相关人员通过涂改银行存款余额调节表来掩盖其不法行为。最后，如果能 通过网络查看银行的在线记录，就可以每天编制银行存款余额调节表，这样就能够更加及时 地发现并纠正舞弊。 ◎审查没有兑现的支票。如果开出的支票没有人来兑现，则很有可能是负责应付账款的部门 出了差错，将支票寄给了根本不存在的供应商。有关人员应采取措施联系这些供应商，以确 认是否存在问题。 ◎及时更新签字。一个公司在开户银行里往往留有签发支票的人员的签字。如果这些人员中 有人因某些原因离开了公司，那他（或她）仍有权签发支票。为了避免出现这种问题，只要 有权签发支票的人员一离开公司，就应及时更新预留银行的签字。 ◎将收入的支票加盖“送存 x xx 账户”的印章。对于有机会接触到客户交付的支票以及给 客户邮寄支票的员工，很有可能将这些支票私自变现。如果将这些支票的背面盖上“送存只 只 x 账户”的印章，则将其私自变现的困难就增大了。 (2