金融会计学第章.ppt

第三章 存款业务的核算;第一节 存款业务概述;存款业务的种类;银行存款账户的开立与管理;单位存款账户的开立与管理;基本存款账户;一般存款账户;专用存款账户;临时存款账户;个人银行结算账户;个人银行结算账户的开立与管理;存款业务的核算要求;【案例1】出借银行账户，应否承担法律责任;[案例分析];存款核算使用的会计科目;第二节 单位存款业务核算;单位活期存款业务核算;2、支取现金： 单位向银行支取现金时，应签发用于支取现金的支票，并在支票上加盖预留印鉴，由收款人背书后送会计部门。会计部门重点审查：是否超过期限；印鉴与预留印鉴是否相符；账户有无足够金额支付；是否符合现金管理规定等。经审查无误，办理转账。 会计分录为： 借：××存款——单位户 贷：现金;案例1;案例2;单位定期存款核算;1、单位定期存款;存入定期存款： （1）单位以现金存入定期存款时，应填写“单位定期存款缴款凭证”一式两联，第一联回单，第二联作收款的记账凭证。银行审核无误后办理转账。会计分录为： 借：现金 贷：单位定期存款——××单位定期存款户 同时，由银行为单位开出“单位定期存款证实书”一式两联，第二联银行留存保管，第一联与签章后的缴款凭证回单联一并退存款人。定期存款证实书应通过表外核算。 付出：重要空白凭证——单位定期存款证实书 ;（2）单位以转账方式存入定期存款，应向银行提交支付凭证和两联进账单。银行按规定审查无误后，凭进账单贷方传票办理转账，并开出单位定期存款证实书。会计分录为： 借：××存款——××单位活期存款户 贷：单位定期存款——××单位定期存款户 同时，通过表外科目进行核算。 付出：重要空白凭证——单位定期存款证实书 单位定期存款不能提前支取，只能到期支取，本息只能转入其活期存款账户，。 ;支取定期存款 （1）定期存款到期，单位支取时，应填写“单位定期存款支取凭证”一式三联，第二联加盖预留印鉴，并持“单位定期存款证实书”向银行办理定期存款支取手续。银行审核无误后，按规定利率计算利息，办理支付手续，开具利息清单，凭“单位定期存款支取凭证”借方传票与利息清单一并退存款单位。“证实书”收回，并注明“注销”字样，一并作借方传票附件。会计分录为： 借：单位定期存款——××单位定期存款户 利息支出或应付利息 贷：××存款——××单位活期存款户 ;案例3;2、单位通知存款;存入通知存款 单位通知存款账户资金必须一次存入，最低起存金额50万元。存入方式有现金存入和转账存入两种，存入时的会计处理比照单位定期存款处理，在“单位定期存款”科目下开立“通知存款”一天或七天通知分户。单位通知存款开立的“单位定期存款开户证实书”上应注明“通知存款”字样及通知存款品种，但不注明存期和利率，证实书不得作为质押的权利凭证。 ;提前通知 存款人提前通知银行约定支取通知存款时，应提交“单位通知存款取款通知书”，会计人员审查后登记“单位通知存款支取提交通知登记簿”，详细登记存款人账号、证实书编号、实际金额、通知支取金额、通知支取日期等。 ;支取通知存款 单位通知存款的支取可一次或分次进行，最低支取金额为10万元，支取存款利随本清，支取的存款本息只能转入存款单位的其他存款户，不得支取现金。支取时会计分录为： 借：单位定期存款——通知存款（×天） 利息支出 贷：××存款——××单位活期存款户 ;3、单位协定存款;协定存款开户 单位开立协定存款账户应与银行签订《协定存款合同》，合同期限最长为一年（包括一年），到期任何一方若无提出终止或修改，则自动延期。开户需在符合并开立基本存款账户或一般存款账户的基础上办理，协定存款账户下应设结算户（A）和协定户（B），单位开立的基本存款账户或一般存款账户作为协定存款账户的结算户，用于正常经济活动的会计核算，协定户（B）作为（A）户的后备存款账户，不直接发生经济活动。 ;协定存款的存入 协定存款结算户（A）存款存入视同结算存款户的现金、转账业务存入。 协定存款协定户（B）存款存入采取日终由计算机根据结算户（A）的存款余额超过协定合同签订的基本存款额度部分自动转存。会计分录为： 借：××存款——××户（A）户 贷：××存款——××户（B）户 若日终结算户（A）的存款余额小于或等于基本存款额度则不进行账户结转，此时协定户（B）的存款余额为零。 ;协定存款支取 协定存款结算户（A）存款支取视同结算存款户的现金、转账业务支出。 协定存款协定户（B）存款支取采取由计算机于每日营业前将协定户（B）中的存款全部转