第三章 原保险业务成本费用的.pptVIP

例题3-21 某保险公司本月应税保费收入为400 000元，营业税率为5%，城市维护建设税率为7%，教育费附加税率为3%。那么 营业税=400 000×5%=20 000（元） 城市维护建设税额=20 000×7%=1 400（元） 教育费附加=20 000×3%=600（元） * （三）营业税金及附加的核算 1、科目的设置 （1）“营业税金及附加”科目 一属于损益类科目 （2）“应交税费”科目 一属于负债类科目。本科目期末为贷方余额，反映公司尚未缴纳的税金；期末如为借方余额，反映公司多交的税金。 2、核算举例 例题3-22 依照上例，保险公司应编制的会计分录为： 借：营业税金及附加——营业税 20 000 ——城市维护建设税 1 400 ——教育费附加 600 贷：应交税费——营业税 20 000 ——城市维护建设税 1 400 ——教育费附加 600 * 例题3-23 保险公司用银行存款支付上例中的营业税金及附加。 会计处理： 借：应交税费——营业税 20 000 ——城市维护建设税1 400 ——教育费附加 600 贷：银行存款 22 000 * 四、业务及管理费用 1．业务及管理费用的内容（P95-98） 2．科目设置－－ “业务及管理费用”科目 借方 业务及管理费 贷方 各项业务经营及管理中 发生的各种费用 登记结转本年的 利润的数额 * 3．账务处理 例3-24 某保险公司印刷来年用各种保单、信封等印刷品，计1880元，先向某印刷厂预付定金800元，用转帐支票付讫。 会计处理： 借：其他应收款——暂付款 800 贷：银行存款 800 接上例 按约定日期，该印刷厂已将上项印刷品如数印好交齐，验收后结算款项为1 080元，凭发票开转帐支票将余款支付。 * 会计处理： 借：业务及管理费——印刷费 1 880 贷：其他应收款——暂付款 800 银行存款 1 080 （2）需要摊销的费用 预付的房屋租赁费、保险费等，一般发生额较大，支付的当期一次性列作费用，就会影响到当期的费用水平和经营成果，且本身也是属于资本性支出项目。因此费用发生时，先将全额计入资产类科目“待摊费用”的借方然后分期摊销，从“待摊费用”科目的贷方转出，列作业务及管理费用。 * 例题3-25 某保险公司年初以转账支票支付当年的租赁费36 000元，并规定在年内摊销。 会计处理： 预付租赁费时，应编制会计科目如下： 借：待摊费用一租赁费 36 000 贷：银行存款 36 000 分期摊销费用时，应编制如下会计科目： 借：业务及管理费一租赁费 3 000 贷：待摊费用一租赁费 3 000 * （3）职工薪酬 ①职工薪酬的概念和内容。职工薪酬，是指企业为了获得职工提供的劳务而给与各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利；医疗保险、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他的获得职工提供的服务相关的支出。 ②会计处理。企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，通过应付职工薪酬科目进行核算。 借方 应付职工薪酬 贷方 余额 企业已经支付的 各种薪酬金额 企业根据规定应付 给职工的各种薪酬金额 * 本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费“、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。 例题3-26 某保险公司根据本月工资表列，工资48 000元、津贴7300元、奖金9000元、烤火费3200元，总计67500元。