第13章 公司财务制度设计.ppt

公司理财学原理 第十三章 第十三章 公司财务制度设计 本章提要: 本章首先对公司财务制度设计的法规依据进行了介绍，然后对财务制度设计中的分权与集权、财务制度的基本内容等方面的问题进行了讨论，最后还对内部控制制度设计的若干问题进行了理论分析。 学习目标：通过本章学习，要求掌握和了解如下内容： （1）了解公司财务制度设计的法规依据。 （2）了解财务分权与集权的优缺点。 （3）了解公司风险评估的基本目的与方法。 （4）掌握公司财务制度的主要内容。 （5）掌握公司内部控制制度的主要内容。 第一节 公司财务制度设计的法规依据 公司财务制度从管理权限上划分，有广义和狭义之分。广义的财务制度是指约束整个公司财务行为的财务制度，其基本内容包括公司董事会、总经理、公司财务部门、公司各个部门的财务权限，公司财务部门的职能，公司财务部门和人员组成，不同财务部门和岗位的职责，对各种财务活动的具体规定，以及违规处罚等方面的内容。狭义的财务制度是指约束公司财务部门的财务制度，其基本内容包括公司财务部门的职能、公司财务部门和人员组成、不同财务部门和岗位的职责、对各种财务活动的具体规定，以及违规处罚等方面的内容。 公司财务制度从内容上划分，有专门的财务制度，也有财务与会计混合在一起的财务会计制度。就我国目前的公司状况而言，多数公司的财务与会计制度混合在一起。 第一节 公司财务制度设计的法规依据 一、《公司法》的规定 《公司法》为了规范公司的财务与会计行为，在第八章公司财务、会计第一百六十四条规定：公司应当依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定建立本公司的财务、会计制度。 （一）编制财务会计报告的规定 （二）利润分配的规定 （三）资本公积金的规定 （四）聘用会计师事务所的规定 （五）设置会计账簿的规定 第一节 公司财务制度设计的法规依据 二、《企业财务通则》的规定 为了加强企业财务管理，规范企业财务行为，保护企业及其相关方的合法权益，推进现代企业制度建设，我国财政部还根据有关法律、行政法规的规定，专门制定了《企业财务通则》。该通则于1993年制订，并于2006年进行了修订，,新财务通则自2007年1月1日起施行。 （一）总则 1.财务通则的适用范围 2.财务通则的基本内容 3.企业财务的主管机关 （二）企业财务管理体制 1.基本要求 2.投资者财务管理职责 3.经营者财务管理职责 第一节 公司财务制度设计的法规依据 （三）资金筹集的规定 1.资本金筹资规定 2. 负债筹资规定 （三）资产（投资）运营的规定 1.原则性规定 2.流动资金管理的规定 3.固定资产管理的规定 4.对外投资管理的规定 5.无形资产管理的规定 6.对外担保管理的规定 7.资产减值及资产处理的规定 8.关联交易的规定 第一节 公司财务制度设计的法规依据 （四）成本控制的规定 1.原则性规定 2.研究费用处理的规定 3.销售折扣处理的规定 4.薪酬及奖励处理的规定 5.社会保险等其他费用处理的规定 第一节 公司财务制度设计的法规依据 （五）收益分配的规定 《企业财务通则》在第六章中对企业收益分配作了详细规定 1.对收益的规定 2.亏损处理的规定 3.收益分配顺序的规定 4.其他分配 第一节 公司财务制度设计的法规依据 （六）清算重组的规定 1.重组的规定 2.清算的规定 （七）信息管理的规定 （八）财务监督 第一节 公司财务制度设计的法规依据 三、《内部会计控制规范——基本规范》的规定 财政部为了促进各单位内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序，根据《中华人民共和国会计法》等法律法规，制定了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》。该规范要求“各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的内部会计控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施。” （一）内部会计控制基本目标的规定 （二）内部会计控制应当遵循的基本原则的规定 （三）内部会计控制主要内容的规定 （四）内部会计控制主要方法的规定 （五）内部会计控制检查的规定 （六）内部会计控制各种配套文件的规定 第二节 财务制度设计中的分权与集权 设计企业财务制度需要充分考虑企业的特征，影响企业财务制度的企业特征主要有企业目标、企业的组织结构、企业规模的大小、企业行业特征、企业风险特征，以及生产经营活动的复杂性，等等。这些都是影响企业内部财务环境的因素，这些因素最终会影响到企业财务制度的设计。 一、企业分权与集权的影响 企业分权与集权的状况直接影响到企业财务制度的设计。在分权体制下，企业的各个部门和基层单位的财权较大；而在集权体制下，企业的财权主要集中在公司上层，基层的财权较小。这是进行财务制度设计必须考虑的问题。 第二节 财务制度设计中