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30．登记为一般纳税人后领用专票前，需履行哪些程序？ 答：一般纳税人首次领用专票前，需要履行以下程序： （一）申请票种核定及增值税专用发票最高限额行政许可，获得票种核定信息及增值税税控系统最高开票限额《准予税务行政许可决定书》。 （二）凭主管国税机关出具的《增值税税控系统安装使用告知书》向服务单位购买金税盘、税控盘、报税盘。 * 31．一般纳税人提供建筑服务不得开具专票的情形包括哪些？ 答：（一）向个人销售建筑服务。 （二）适用免征增值税规定的应税行为。 * 32．纳税人发生应税行为，开具专用发票后发生开票有误、中止、折让等情形，应如何处理？ 答：纳税人应按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票；未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得扣减销项税额或者销售额，在增值税发票系统升级版中以销项负数开具。 * 33．增值税专用发票作废条件？ 答：发票作废须同时具有下列条件： （一）收到退回的发票联（专用发票含抵扣联）时间未超过销售方开票当月； （二）销售方未抄税； （三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。 * 34．建筑业“清包”中辅料和“甲供工程”中的材料如何界定？ 答：我省暂明确为：“清包”的辅料为建筑工程中主要三大材，即钢筋、水泥和木材以外的材料，如辅助材料、机械配件、零件、半成品、周转材料等材料；“甲供工程”中的材料界定为主要材料，即“钢筋、水泥和木材”等。 * 35．跨县市的建筑服务在服务所在地预缴的所带来的税务登记、发票取得、发售、开具、抵扣分包额的确定、预缴税款的申报缴纳以及财务核算等事项如何操作问题？ 答：我省将统一操作流程，规范操作事项，明确相关管理措施。目前倾向于： （一）各项目部在项目所在地办理临时税务登记，由公司总部统一核算，在公司总部开具发票，计算扣除分包额，同时将计算好的税款在项目所在地缴纳。 （二）以外出经营活动税收管理证明方式办理登记。即采取跨县市区、城区经营的建安企业在开展生产经营活动前，应当持机构所在地县以上地方税务机关出具的《外出经营活动税收管理证明》及税务登记证副本，到其项目所在地主管地税机关办理报验登记。项目所在地主管地税机关按照“一地一项目一证”的原则。发票开具、税款缴纳方式同上。 总局后续若有相关文件规定出台，以总局文件规定为准。 * 36. 5月1日前，建筑企业没有按实现的收入开具营业税发票，也未缴纳营业税的，5月1日后能否开具增值税发票，是否缴纳增值税？ 答：5月1日前没开营业税发票的，没缴纳营业税的，5月1日后可以开具增值税发票，缴纳增值税。 * 37．本省跨县市提供建筑服务预缴大于计算应纳税额如何处理？ 答：对省内一般纳税人跨县市提供建筑服务在机构所在地申报纳税时，计算的应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的，由省局局通知建筑服务发生地税务机关，在一定时期内暂停预缴增值税。方式一般采取降率或降额方式进行。 * 38．建筑业中BT项目、BOT项目、PPP项目、EPC业务如何纳税？ 答：36号文件中未作具体规定，待总局进一步明确。 * 营改增常见问题解答 1．确定纳税人时的境内如何界定？ 答：在中华人民共和国境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在中国境内。下列情形不属于在中国境内提供应税服务： (1)境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。 (2)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 (3)财政部和国家税务总局规定的其他情形。 * 2．如果单位以承包、承租、挂靠方式经营，如何确定纳税人？ 答：单位以承包、承租、挂靠方式经营的，如果承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人，否则，以承包人为纳税人。 * 3．年销售额未超过500万元的能否申请登记为一般纳税人？ 答：试点纳税人按照应税服务年销售额大小的不同，划分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税服务年销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，含减、免税销售额、提供境外服务销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分。如果该销售额为含税的，应按照应税劳务的适用税率或征收率换算为不含税的销售额。 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，如果会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。 * 4．年销售额超过500万元的纳税人必须进行一般纳税人资格登记吗？ 答：年应税销售额超过规定标准的其他个人（一般指自然人）不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按小规模纳税人纳税，符