(财会系列课件)审计学.pptx

审 计 学;《审计学》的特点与学习方法;§学习方法及要求 学习《审计学》一定要“思维缜密” “推断合理” ，切忌“死记硬背”。学习中要将自己置于被审计事项的具体环境中思考问题（如固定资产所有权的审查；如何确保直接收回询证函）。通过本学科的学习，要能够掌握审计的基本理论、基本程序以及常见错弊行为的审查方法和审查技巧。;第一章 总论;第一节 审计的本质与特征;拓展： ?管理层对股东的责任履行情况 ——注册师审计 ?官员对国家和人民的责任履行情况 ——政府审计 ?低层管理者对高层管理者的责任履行情况 ——内部审计 ;（二）审计的本质 独立性的经济监督形式 （三）审计的基本作用 维系受托经济责任关系 （四）审计关系人 是指审计活动中涉及的各方当事人。包括审计人、被审计人、审计委托人或授权人。 （举例说明）; ?太原市审计局对W公司2011年财务收支情况实施审计。 ?山西兴晋会计事务所对S股份有限公司（上市公司）2011年度财务报表实施审计。 ?山西财经大学审计处根据校党委的授权对财务处2011年度遵守财务制度情况实施审计。 ;二、审计的根本特征 （一）审计的根本特征是独立性 由于审计本质上是一种独立性的经济监督形式，审计主体（指审计组织和审计人员，下同）既不隶属于所有者，也不隶属于经营管理者，是独立的“第三方”。因此，独立性就是审计的本质特征。;（二）审计独立性的内容 1．形式上独立（身份上的超脱性） 是指审计主体至少与被审计人之间，有时还要与审计委托人之间，在组织人事上要没有隶属关系，在血缘上要没有近亲关系，在财务上要没有经济关系。 形式上的独立也叫身份上的超脱，是相对于审计关系人之外的人而言的，即能使审计关系人之外的人认为审计主体是独立的各种表现。 ;2.实质上独立（精神上的公正性） 是指审计主体能够公正地对待审计活动有关利益各方的品质和能力，包括品质上的正直、诚实，能力上的充分胜任，工作上的认真负责，成果上的权威公允。 实质上独立也叫精神上的公正，是相对审计关系人之间而言的，即能使所有审计关系人都认为审计主体是独立的各种表现。 ;三、审计的职能（补充） ?经济监督 ?经济鉴证 ?经济评价 （理解三职能的含义及特征 ） ;四、审计的对象（补充） 1.被审计单位经济活动的合理性、合法性、有效性。 2.被审计单位经济资料的真实性、公允性。 总之，审计的对象是被审单位经济活动的三性及经济资料的两性。 ; 五、审计的定义（补充） 审计是专职审计机构和人员，对被审计单位经济活动的合理性、合法性、有效性及相关经济资料的真实性、公允性进行监督、鉴证和评价的独立性经济监督活动。 1、注意四要素： ?主体 ?客体 ?职能 ?本质 2、剖析两种错误观点 ?审计就是审查会计 （对象范围缩小） ?审计就是查帐（账外收入、大头小尾） ;第二节 审计的主要分类;一、按执行主体分为政府审计、注册会计师审计、内部审计 ?政府审计（也叫国家审计。具有强制性、无偿性和单向独立性。由中央国家审计机关和地方各级国家审计机关实施。其中，地方各级国家审计机关实行双重领导体制，对本级人民政府和上一级国家审计机关负责并报告审计结果） ;?注册会计师审计（也叫民间审计、社会审计、独立审计。具有受托性、有偿性和双向独立性。由社会中介机构会计师事务所实施。实行自收自支的企业化管理。直接对委托人负责。） ;?内部审计（具有经常性、及时性、针对性和单向独立性。由单位内部的审计处、审计科等内设审计机构实施。能从本单位的根本利益出发主动实施审计活动，从而能更有效地帮助本单位实现经营管理目标。受本单位领导层直接领导。 ）;三大审计的关系 政府审计、注册会计师审计和内部审计，虽然各有特点，各司其职，不存在主从关系。但它们毕竟都是从事审计工作，在审计的内容和方法上有很多相似之处，因此，它们可以相互利用对方的工作成果，但不得因此而推卸自己的审计责任。;二、按审查内容分为财政收支审计、财务收支审计和其他经济活动审计 三、按审计目标分为真实性审计、合法性审计、效益性审计和责任性审计 ;四、按审计方法分为账项基础审计、制度基础审计和风险基础审计（了解） ?账项基础审计：是以会计账目为基础，通过直接对会计账目进行详细审查，以达到查错纠弊目的的审计方法程式。 ;?制度基础审计：是以了解和评价被审计单位内部控制制度的健全、有效行为基础，确定对会计账目等资料进行审查的审计程序的性质、时间和