第五章：核算下 会计学基础.pptVIP

第五节 销售过程的核算 销售过程的核算 一、主营业务收支的核算 1、需设置基本账户 账务处理流程 二、其他业务收支的核算 其他业务收支的核算 销售A产品20件，每件售价800元，共计16000元，销项税额2720元，款项已收到并已存入银行，产品已交付购货方使用。 向某公司销售B产品10件，每件1000元，共计10000元，销项税额1700元，货款尚未收到。 企业用银行存款支付包装费1000元。 企业提供工业性劳务，价值5000元，销项税额850元，收到对方开出的3个月不带息商业汇票一张。 销售一批原材料，价款65800元，增值税11 186元，款项收到存入银行。 月末，结转本月已销售产品成本。共销售A产品40件，单位成本为370元，销售B产品10件，单位成本600元，共计20800元。 月末按规定计算本月应交营业税金1280元。 月末结转本月销售材料的成本42000元。 利润总额构成内容（初次小结） 案例：哈药集团隐藏利润11亿元 哈药集团（６００６6４）2001年中期每股收益本来可以达到１．５元以上，结果实际报出来的却只有０．３２元；由于公司报表一般，大量中小股东无法了解公司的真实业绩情况，从而放弃了以１２．５元参加配股的情况，使承销团不费吹灰之力就拿到了６０００多万股的配股。 . 哈药的问题主要是“应付工资”项目。到２００１年中期，哈药的应付工资总额达到了７．０３亿元，而２００１年上半年，该公司支付给员工的薪金总额不过１．19亿元，平均每个月２０００万元。如此看来，公司预提的工资可以支付未来３５个月的员工工资，接近３年！换言之，哈药集团未来３年所有员工即使什么事情都不做，也会每月拿到２０００万元，延续３５个月！ 该公司还通过多计提准备金等形式隐藏利润4亿多元。 思考题:哈药集团隐藏利润的目的是什么? 这样做对投资者权益有什么影响? 2006年3月5日，《财政监督》杂志刊发了财政部驻上海专员办的一篇名为《巨额造假粉饰太平—某上市公司会计造假手法面面观》的文章，指某上市公司在2001-2004年通过会计造假，虚增收入2.57亿元，虚增利润1.57亿元。 虽然文章隐去了该上市公司的名字，但是其中很多细节尤其是罗列的大量数字，与华源制药相关公开信息完全吻合，由此华源制药涉嫌财务造假浮出水面。昨日，华源制药应上海证券交易所要求临时紧急停牌，并接受监管部门的询问。 财政部驻上海专员办的文章列举了华源制药存在10大会计造假手法，如通过空壳公司设立账外账、通过虚构往来账户转移虚增利润、通过虚缴土地出让金虚增无形资产等，认为会计造假具有“时间长”、“系统性”的特点。 华源制药的前身是“老八股”之一的浙江凤凰，1997-1998年华源集团并购重组浙江凤凰，2001年前后华源决定将其打造成为华源旗下的医药产业平台。 “公司在相关会计处理上的确存在重大瑕疵，虚增利润很可能是为了获得再融资资格。”有关知情人士告诉本报记者。2001年，华源制药开始从日用化工向医药产业转型。为完成这个任务，华源制药一方面需要消化历史遗留的巨额不良资产，另一方面需获得再融资资格以募集产业转型所需的巨额资金。 　　 　知情人士指出，当时正是华源集团快速扩张的初期，系统内需要补充大量资金，所以集团对旗下子公司的利润都有具体要求，在这种利润指标的压力下，华源制药管理层很可能铤而走险，用各种手法虚增了收入和利润。而谎言一旦出口，就必须用更多的谎言来掩盖事实真 　一位财务分析专家在研究了华源制药这几年的财务报表后表示，当年浙江凤凰留下的不良资产接近1亿，如果严格按照会计准则计提不良资产减值准备，华源制药每年的利润都填进去也不够，这应该也是公司包装利润的重要出发点。 不过，机关算尽的华源制药还是与再融资失之交臂。2001-2003年，报表粉饰后的华源制药的净资产收益率达到了配股要求，但是却受制于江山制药控制权之争，而迟迟未能通过证监会的审批，精心算计的再融资最终不了了之，只能说是人算不如天算了。 三、利润分配的核算 1、利润分配的含义 ◆企业实现的净利润按照规定的办法在有关方面所进行的分配。包括企业按规定提取盈余公积金及分配给投资者的利润等。 利润分配的核算： 会计期末将本期实现的各项收入包括主营业务收入2274000元、其他业务收入134000元、投资净收益79280元、营业外收入84800元转入“本年利润”账户。 会计期末，将本期发生的各项支出包括主营业务成本1526400元、营业税金及附加60000元、其他业务成本20680元、管理费用395690元、财务费用2500元、销售费用46810元、营业外支出20000元转入“本年利润”账户。 根据前述内容，我们已经确定该公司本期