09章税收制度(1.5周).pptVIP

第9章 税收制度;引例：请关注以下税收现象;目录;9.1 税收制度概述;9.1.1 税收制度的概念;税收制度概念的三个层次;9.1.2 税制类型;复合税制的优点;9.1.3 税制结构(不讲);2.税制结构的演变;1)简单的直接税制时期;;2)间接税制时期;;;3)现代直接税时期;;1985年所得税与人均GNP的相关关系;;4)趋势;3.税制结构的影响因素;1)经济因素;;2)制度因素;财产制度;经济运行制度;3)政策因素;4)管理因素;4.我国的税制结构;;;;2)我国税制的特点;5.各国税制结构的趋同趋势;9.1.4 税制改革(简讲);2.改革税制的主要原因;;;3.我国的税制改革;1)计划经济时期的税制改革;(1)新中国初期税收制度的建立;(2)1953年的税制修订;(3)1958年的税制改革;(4)1973年的税制改革;2)有计划商品经济时期的税制改革;;两步利改税;;;有计划商品经济时期的税制;;3)社会主义市场经济时期的税制改革;(1)税收制度存在的问题;(2)税制改革的指导思想;(3)税制改革的原则;;(4)税制改革的主要内容;流转税改革;所得税改革;其他税种改革;经过1994年的税制改革，我国建立起了以增值税为第一主体税种，企业所得税为第二主体税种的，适应社会主义市场经济发展的复合税制结构。;4)1995年以来的税制调整;我国目前的税种( 19个);;;9.2 流转税(商品课税);9.2.1 流转税的特点;;流转税的特点;流转税的优点与弊端;9.2.2 增值税;1.增值税的定义;增值额的含义;;;2.增值税的类型;;1)生产型增值税;;;2)收入型增值税;;;3)消费型增值税;;;;;;增值税的效率与公平分析;3.我国增值税的基本制度;1)纳税义务人;一般纳税人;小规模纳税人;小规模纳税人与一般纳税人的主要区别;;2)征税范围;3)税率;⑴基本税率17%;⑵低税率13%;⑶出口产品零税率;(4)小规模纳税人的征收率;征收率;4)计税依据;5)应纳税额的计算;(1)一般纳税人应纳税额的计算;;;;;;(2)进口货物应纳税额的计算;;(3)小规模纳税人应纳税额的计算;其他内容;增值税的起征点;出口退税;纳税地点;纳税期限;9.2.3 消费税;1.消费税定义;2.我国消费税的基本制度;;1)纳税义务人;2)消费税的税目和税率;;;消费税税目税率表;;;;;;;3)计税依据?;;4)应纳税额的计算;进口产品消费税计算;;卷烟;;;;白酒;啤酒;计量单位的换算标准;成品油税费改革;;;;;;木制一次性筷子征消费税5%;消费税的效率与公平分析;;9.2.4 营业税;1.营业税定义;2.我国营业税的基本制度;1)纳税义务人;2)税目和税率;3)计税依据;;4)应纳税额的计算;;营业税的效率与公平分析;;;9.2.5 关税;国境与关境;2.我国关税的基本制度;1)纳税义务人;2)征税对象;3)税目;4)税率;;5)计税依据;6)应纳税额的计算;;进口汽车税负(例);;;;;;9.3 所得课税;;9.3.1 所得税的特点与类型;;2)所得税的类型;1.分类所得税;2.综合所得税;3.混合所得税;;9.3.2 个人所得税;1.个人所得税的概念;2.我国个人所得税的基本制度;;;;1)纳税义务人;;(1)居民纳税义务人;;;(2)非居民纳税义务人;;;;纳税义务;;2)征税对象;;;;;;;;3)税率;(1)超额累进税率;现行个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)old;现行个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)new;;附加减除费用适用的范围;个人所得税税率表old;个人所得税税率表new;劳务报酬所得;(2)比例税率 ;4)计税依据，应纳税所得额;;我国个人所得税免征额调整历程;;;;;;财产原值;;“每次”的确定;5)应纳税额的计算;;劳务报酬所得应纳税款的计算;;;免税的个人所得;;;;;;;个人公益性捐赠的处理;;;计征方式;源泉扣税法;自行申报法;纳税期限;2009年个人所得税征收情况;大部分工薪阶层是个税缴纳的主体;国税发〔1994〕89号文的规定;9.3.3 企业所得税;1.企业所得税定义;2.我国企业所得税的基本制度;1)纳税义务人;企业分为居民企业和非居民企业;;;机构、场所;2)征税对象;非居民企业;3)税率;小型微利企业;4)计税依据——应纳税所得额;收入总额;允许扣除项目;不得扣除的项目;5)应纳税额的计算;纳税期限 ;9.4 其它课税;9.4.1资源税;㈠资源税;⒈资源税的定义;特点;⒉我国资源税的基本制度;(1)纳税义务人;(2)税目和税率;资源税目、税额幅度old;;;(3)资源税的计税依据;(4)应纳税额的计算;资源税的缴纳;现行资源税制的主要问题;;;;;资源税的改革思路;;㈡城镇土地使用税;