2016年注会《税法》讲义_033_0603_j.pdf

第六章 关税法（三） 第四节 关税减免规定 关税的减免分为法定减免、特定减免和临时减免。 一、法定减免税（重点） 《海关法 和 《进出口关税条例 明确规定。一般不进行后续管理。包括： （1）关税税额在人民币50元以下的一票货物； （2）无商业价值的广告品和货样； （3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资； （4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，等等。 【例题1·单选题】下列关于关税税务处理的说法，正确的是（ ）。 A.外国企业无偿赠送进口的物资免征关税 B.关税税款在人民币100元以下的一票货物免征关税 C.经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样免征关税 D.已征进口关税的货物，因规格不符，原状退货复运出境的，不予退税 【答案】C 【例题2·单选题】下列进口货物中，免征进口关税的是（ ）。（2014年） A.外国政府无偿赠送的物资 B.具有一定商业价值的货样 C.因保管不慎造成损坏的进口货物 D.关税税额为人民币80元的一票货物 【答案】A 二、特定减免税 也称政策性减免税。一般有地区、企业和用途的限制，海关需要进行后续管理。 教材列入的：科教用品；残疾人专用品；扶贫、慈善性物资等等。 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 三、临时减免税 一案一批，专文下达。 第五节 征收管理 一、关税的缴纳 1.关税的申报： 进口货物应自运输工具申报进境之日起14日内； 出口货物应自货物运抵海关监管区后装货的24小时以前。 2.关税的缴纳：纳税人应自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳关税。 关税的延期纳税——海关总署批准，最长延期6个月。 【例题 ·单选题】关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能 按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（ ）。（2004年） A.3个月 B.6个月 C.9个月 D.12个月 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 【答案】B 二、关税的强制执行 关税的强制执行措施，包括加收滞纳金和强制征收。 1.加收关税滞纳金 【例题1·单选题】某公司进口一批货物，海关于2006年3月1日填发税款缴款书，但公 司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金（ ）。（2006年） A.2.75万元 B.3万元 C.6.5万元 D.6.75万元 【答案】B 【解析】滞纳12天，海关应征收关税滞纳金=500×12×0.5‰=3 （万元）。 【例题2·计算问答题】某公司进口货物一批，CIF成交价格为人民币600万元，含单独 计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用30万元,该货物进口关税税率为10%，海关填 发税款缴款书日期为2013年1月10日，该公司于1月26日缴纳税款。 要求：分别计算其应纳关税及滞纳金。 【答案及解析】先判断进口货物完税价格=CIF成交价格-进口后装配调试费 完税价格=600-30=570 （万元）；关税税额=570×10%=57 （万元）。 纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内完税，该公司应于1月24日前纳税，该公司 26日纳税滞纳2天，滞纳金为57×10000×0.5‰×2=285×2=570 （元）。 2.关税的强制征收P186 三、关税的退还、补征和追征 情况 关税规定 海关发现应立即退回；纳税人发现自纳税之日起1年内书面申请退税并加算 溢征 银行同期活期存款利息 高顿财经CPA培训中心 电话：400