姚瑞马《审计学》-浅析COSO内部控制整合框架的新变化及其启示.docVIP

浅析COSO内部控制整合框架的新变化及其启示 [Analysis of the New Changes of COSO Internal Control Integrated Framework and Its Enlightenment] 1. 内部控制整合框架的新发展 2013年5月COSO正式发布了新整合框架，该框架较1992版的整合框架相比，在反映经济环境变化的前提下，对构成要素、报告目标方面作了如下调整： 1.1经济环境的变化。 新整合框架开门见山地就提出了对其进行修订的客观必要条件就是使其适应日益变化的商业运营环境。COSO自1992年9月发布《内部控制——整合框架》以来已有近22年的时间，在这过去的二十多年里，世界经济环境发生了翻天覆地的变化，主要体现在以下三个方面：一是科学技术的进步。科学技术迅猛发展，科技已真正成为了推动经济发展的第一生产力；经济全球化进程日益加快，互联网已成为世界经济发展不可或缺的大平台；科技应用环境千变万化，已由以往简单集成的应用环境逐步过渡到高端、复杂、移动的应用环境。总之，科技进步势必影响到内部控制整合框架的构成要素。二是商业模式的改变：随着科技的发展和经济全球化的推进，经济竞争愈演愈烈．传统创造企业价值的商业模式已不适应现实经济环境的变化，新的商业模式层出不穷，形式各异，不同的商业模式下内部控制的有效性亦不同。三是治理和监管环境