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浅谈风险导向审计在跟踪审计中的运用 　　摘要:工程跟踪审计这一新生的方法在工程项目控制中收到了很好的效果,但是也大大的增加了审计成本。这一切又引出了一个新的问题,到底跟踪审计的经济性如何?所有的工程项目都要进行跟踪审计吗?本文试在跟踪审计中运用风险导向审计,使人们能够在今后的工程项目中,从经济的角度权衡跟踪审计! 　　Abstract: Engineering Follow-up auditing,as a new method,has received good results in the project control,but also greatly increases the audit cost. All these introduce a new question,how about the economy efficiency of track audit?Do all projects need audited track? This paper uses risk-based audit in tracking audit,so that people can balance track audit from an economic point in future projects! 　　关键词:跟踪审计;经济性;风险导向审计 　　Key words: trace audit;economy;risk-based audit 　　中图分类号:[TU-9] 文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)30-0037-01 　　 　　1跟踪审计的经济问题 　　跟踪审计是现代审计的一个重要标志,工程审计也要向管理审计发展――向管理要效益。跟踪审计的成本已然是一笔巨大的投入,单从经济的角度去考虑跟踪审计与否却又存在一个矛盾。随着工程量不同,跟踪审计的成本也有着很大的差异,是不是所有的工程都需要工程审计呢?下面我们分析下跟踪审计的经济问题。 　　以社会收益为标准,跟踪审计查出的问题为R,社会经济损失为-R,跟踪审计成本为C,以合同为依据查出问题的处罚为F。进行跟踪审计的概率为θ,不进行跟踪审计的概率为(1-θ),作假腐败的概率为β,没有作假腐败概率为(1-β)。由此跟踪审计人员与承包商之间存在着一个博弈问题。 　　作假腐败者一般冒险的主要动力来源于经济利益的巨大诱惑。一般采取粗制滥造、以次充好等手段节约己方成本,从中谋取暴利。跟踪审计部门进行跟踪的概率为θ,施工方进行作假的概率为β。 　　审计单位的期望为: 　　E1=θ [β*(R-C+F)+(1-β)*(-C)]+(1-θ)*β*(-R) 　　令?坠E1/?坠θ=0则有β=C/(2R+F) 　　施工单位的期望为E2=β[θ*(-F)+(1-θ)*R] 　　令?坠E2=?坠β=0则有θ=R/F 　　因此,该矩阵的混合策略均衡解为 (θ,β)=(R/F,C/2R+F) 　　当出现问题的概率ββ,则需要跟踪审计;当出现问题的概率β=β,随机选择跟踪与否!在此,我还有个大胆的猜测,在越来越多的数据下,β将围绕某一个具体的值上下波动,最终并趋于那个具体值。 　　但是,如何来确定工程项目中的R、C、θ等的值呢? 　　2风险导向审计的构想 　　风险导向审计作为一种现代审计模式已在发达国家的审计实践中得到日益普遍的应用,引领了欧美发达国家审计的潮流。与传统的制度基础审计相比,风险导向审计在审计思路上有很大不同,在我国的审计应用上还处于初级阶段。对于相对独立的工程审计来说,更是处于理论探索阶段。风险导向审计是审计领域发展的最前沿,有其先进性、科学性和有效性。根据目前基本建设工程跟踪审计的现状,寻找风险导向审计与跟踪审计二者最佳融合点,把风险导向审计融入到全过程跟踪审计中,全面推行建设工程风险导向审计,是解决跟踪审计经济性问题是的关键。 　　风险导向审计是一种新型的、多维的审计模式,以风险理论为基础,在审计各个阶段都利用审计模型,对各种潜在风险进行全面的、动态的分析与控制,并以此为基础恰当地计划和指导审计工作,从而提高效率、低风险地完成全部审计任务,达到既定的审计目标随着建设工程跟踪审计的逐步深入开展,工程建设过程中暴露的问题也日益增多。建设投资不落实、超标准建设、转移挪用建设资金、预结算管理混乱、缺乏资金监管、投资效益差等问题日益凸显,重大管理欺诈和舞弊案例也日益增多,这些问题无形中会带来各类审计风险。在这些问题普遍存在的现状下,审计资源供需矛盾尤显突出,推行科学而高效率的审计方法势在必行。 　　在这里,用均方差决策综合分析法来计算出各个指标的风险系数,这个方法能够最大限度的利用评价方案的目标值或属性值来计算各个目标的风险系数,