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税收管理学 第八章纳税人的法律责任 许 评 2011/11/6 1 第八章纳税人的法律责任 第一节税收违法与税收犯罪 第二节税务行政处罚种类与程序 第三节税收违法与行政处罚 第四节税收犯罪与纳税人的刑事责任 2011/11/6 2 Exit 第一节税收违法与税收犯罪 税收违法= 税收犯罪？ 2011/11/6 3 Exit 1 概念 税收违法 – 征纳主体违反税收法律法规，给国家税收造成损 失，或妨碍税收工作正常进行的行为。 税收犯罪 – 违反国家法律法规，危害税收管理制度，情节严 重，从而应受刑事处罚的行为。 2011/11/6 4 Exit 2 二者的相同点 行为主体相同 – 涉税单位和个人 侵害的客体相同 – 税收法律法规、规章制度 手段相同 2011/11/6 5 Exit 3 二者的区别 认定数额不同 – 同一行为、同一主体，达到法定数额构成犯罪， 未达到数额则是违法行为。 2011/11/6 6 Exit 3 二者的区别 表现形式不同 – 违反税收管理制度、发票管理制度、偷税欠税骗 税抗税、不遵守税收管理权限 – 逃、骗、抗、逃避追缴欠税罪，发票犯罪 2011/11/6 7 Exit 3 二者的区别 负面影响程度不同 – 影响 – 危害 2011/11/6 8 Exit 3 二者的区别 受理机关不同 – 税务执法机关 – 司法机关 2011/11/6 9 Exit 3 二者的区别 承担的法律责任不同