第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法-税率、计税依据、应纳税额的计算.pdfVIP

2015年注册会计师资格考试内部资料 税法 第八章　房产税法、城镇土地使用税法、契税法和 耕地占用税法 知识点：税率、计税依据、应纳税额的计算 ● 详细描述： 　　（一）税率 　　实行地区差别定额税率：每平方米5～50元。 　　经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区 ，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的50%。 　　（二）计税依据及应纳税额的计算 　　应纳税额＝实际占用耕地面积（平方米）×适用定额税率 例题： 1.某公司办公大楼原值30000万元，2010年2月28日将其中部分闲置房间出租 ，租期2年。出租部分房产原值5000万元，租金每年1000万元。当地规定房 产税原值减除比例为20%，2010年该公司应缴纳房房产税()。（2011年） A.288万元 B.340万元 C.348万元 D.360万元 正确答案：C 解析：经营自用的房产从价计征房产税；出租的房产从租计征房产税。应纳 房产税=(30000-5000)X(1-20%)X1.2%+5000X(1- 20%)X1.2%x2/12+1000X10/12X12%=348（万元）。 2.2013年4月，某企业将其与办公楼相连的地下停车场和另一独立的地下建 筑物改为地下生产车间，停车场原值100万元，地下建筑物原价200万元，该 企业所在省财政和地方税务部门确定的地下建筑物的房产原价折算比例为 50%，房产原值减除比例为30%。该企业以上两处地下建筑物2013年4月至 12月份应缴纳房产税（）万元。 A.0.95 B.1.15 C.1.26 D.1.89 正确答案：C 解析：与地上房屋相连的地下建筑物，要将地上地下视为一个整体，按照地 上房屋建筑物的规定计税；独立的地下建筑物作为工业用途的，需要用房屋 原价的一定比例折算为应税房产原值，再减除损耗价值计税。2013年4月至 12月份应缴纳房产税=(100+200X50%)X(1-30%)x1.2%x9/12=1.26（万元） 3.某公司2008年购进一处房产，2009年5月1日用于投资联营（收取固定收入 ，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入160万元。该房产原值 3000万元，当地政府规定的减除幅度为30%，该公司2009年应缴纳的房产税 为（）。 A.21.2万元 B.27.6万元 C.29.7万元 D.44.4万元 正确答案：B 解析：用房产投资联营，只收取固定收入，不承担联营风险的，按租金收入 计缴房产税，则该企业2009年应纳房产税为未联营期间按房产余值计算的房 产税，与对外联营取得固定收入比照租金收入计算的房产税的两项之和。该 公司2009年应纳房产税=3000X(1- 30%)X1.2%X4/12+160X12%=8.4+19.2=27.6（万元）。 4.下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是（）。 A.房产售价 B.房产余值 C.房产原值 D.房产租金 正确答案：B 解析：融资租赁房屋是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计 征房产税时应以房产余值计算征收。 5.某企业有一栋厂房原值200万元，2013年年初对该厂房进行扩建，2013年 8月底完工并办理验收手续，增加了房产原值45万元，另外对厂房安装了价 值15万元的排水设备并单独作为固定资产核算。已知当地政府规定计算房产 余值的扣除比例为20%，2013年度该企业应缴纳房产税（）元。 A.20640 B.21000 C.21120 D.21600 正确答案：C 解析：本题目有四组考点：一是纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相 应增加房屋的原值。二是原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般 不单独计算价值的配套设施。三是对经营自用的房屋，从价计征房产税。四 是房产税的纳税义务发生时间。应纳房产税=200X(1- 20%)X1.2%÷12X8Xl0000+(200+45+15)x(1- 20%)x1.2%÷12x4x10000=21120（元）。 6.2013年某企业支付8000万元取得10万平方米的土地使用权，新建厂房建筑 面积6万平方米，工程成本2000万元