货币资产与应收项目.ppt

第四章 货币资产与应收项目 §1 货币资金 借方 库存现金 贷方 借方 银行存款 贷方 其他货币资金 借方 其他货币资金 贷方 §2 应收项目 借方 应收票据 贷方 借方 应收账款 贷方 坏账准备 借方 坏账准备 贷方 借方 资产减值损失 贷方 借方 坏账准备 贷方 借方 坏账准备 贷方 借方 预付账款 贷方 借方 其他应收款 贷方 例：4月1日，某企业向证券公司划出资金200000元。 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款 200000 200000 4月20日，该企业购买A股票10000股，每股18元。 借：交易性金融资产 贷：其他货币资金—存出投资款 180000 180000 作业 5 应收项目是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等；预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项，如预付账款等。 一、应收票据的核算 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。我国的应收票据即指商业汇票。 商业汇票按承兑人不同，可分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。银行承兑汇票由银行来承兑，出票人则是在承兑银行开立存款账户的存款人签发。而由银行以外的付款人承兑的商业汇票，叫作商业承兑汇票。 商业汇票若按是否计息又可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。不带息商业汇票是指商业汇票到期时，承兑人只按票面金额（即面值）向收款人或被背书人支付款项的汇票。相应地，带息商业汇票则是指商业汇票到期时，承兑人必须按票面金额加上应计利息向收款人或被背书人支付票款的汇票。 贷方登记票据款项的收回 借方登记应收票据的增加 期初余额：××× 本期减少额：××× 本期增加额：××× ××× ××× 期末余额：××× 表示企业尚未收回的票据款项 资产类账户 应收票据 ①企业收到商业汇票： 借：应收票据 贷：主营业务收入 ②商业汇票到期收回款项： 借：银行存款 贷：应收票据 ③若商业汇票为商业承兑汇票，到期时承兑人违约拒付或无力偿还票款，收款企业应将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目： 借：应收账款 贷：应收票据 具体核算：（收款方）不带息的商业汇票 应交税费—应交增值税（销项税额） 例 ： P76 例4-13、4-14 二、应收账款 应收账款指企业因销售商品、产品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。它代表企业采用赊销方式而获得向顾客收取货款的权利。主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。但是，在商业交易中，由于存在商业折扣、现金折扣、销货退回与折让等，使商品交易的价格发生变动，从而影响应收账款价值的确定。 1、商业折扣 商业折扣是指购货企业可以从货品价目单上规定的价格中扣减的一定数额，是卖方视买方购买数量的多少而给予的价格上的优惠。商业折扣对应收账款和营业收入均不产生影响。 销货企业提供商业折扣的主要目的是为了增加销售量。 2、现金折扣 现金折扣是指企业为鼓励客户在一定时期内早日偿还货款而给予的一种折扣优惠。现金折扣通常表达为：2/10，1/20，N/30。 销货企业提供现金折扣的主要目的是为了早日收回货款。 贷方登记应收账款的收回及确认的坏账损失 借方登记应收账款的增加 期初余额：××× 本期减少额：××× 本期增加额：××× ××× ××× 期末余额：××× 表示企业尚未收回的应收款项 资产类账户 例 ：