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第三章 复式记账 第一节 复式记账原理 1、借贷记帐符号 “借”与“贷”，从字面上看，其最初的含义同债权、债务有关。据目前已发现的史料来看，借贷记帐法起源于13世纪的意大利。其从产生到基本定型，经历了接近200年的时间。 2、帐户的结构 在借贷记帐法下，所以帐户的借方和贷方都要按相反的方向记录，即一方登记增加金额，另一方登记减少金额。至于哪一方登记增加金额，哪一方登记减少金额，则取决于帐户所要反映的经济内容。 （3）费用类（成本类）账户结构： （4）收入类账户结构： 企业生产经营过程中发生的所有经济业务总能与资金变化的四种情况：（1）资产与负债和所有者权益同时增加。（2）资产与负债和所有者权益同时减少。（3）资产内部有增有减。（4）负债和所有者权益内部有增有减。这四种情况就是经济活动所引起会计等式两边金额发生增减变化概括为以下四种类型九种情况： 三. 记账规则： 有借必有贷，借贷必相等 经济业务 资产=负债+所有者权益 由此，可以得出以下结论：任何一项经济业务的发生，无论引起资产、负债和所有者权益等会计要素 发生怎样的增减变化，都不会破坏会计等式的平衡关系。这一等式也是设置账户、复式记账和编制会计报表的理论依据。 四、试算平衡：1. 概念： 根据资产与负债和所有者权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。2. 方法：（1）发生额试算平衡法：（所有帐户） 本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计理论依据： 借贷记帐法的记帐规则（2）余额试算平衡法： （所有帐户） 期末（初）借方余额合计=期末（初）贷方余额合计理论依据： 资产=负债+所有者权益（会计等式） 注意：不影响借贷平衡的错误包括 ◆漏记整笔交易或事项的会计分录 ◆重复记录整笔交易或事项 ◆将分类帐户的余额过入错误帐户 ◆金额差错恰好先后抵销 六、账户对应关系和会计分录： 1. 账户对应关系和对应账户的概念： 2. 会计分录：（1）概念：对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录。（三要素：账户名称、记账方向、余额） 借：库存现金 20000 贷：银行存款 20000 （2）分类： A. 简单分录 借：库存现金 20000 贷：银行存款 20000  见P66—72例 第三节 总分类账户与明细分类账户的平行登记 一. 总分类账户与明细分类账户的关系： 1、概念： 总分类账户是根据总分类会计科目设置的，用来对会计要素的具体内容进行总括分类核算，反映会计要素总括增减变动情况及其结果。（总账） 明细分类账户是根据明细分类科目设置的，用来对会计要素的具体内容进行明细分类核算，反映会计要素的详细增、减变动情况及其结果。（明细账） （2）关系 （五点） 二、总分类账户与明细分类账户平行登记： （1）平行登记概念： 对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据， 一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类 账户所属明细分类账户的方法。 （2）平行登记的要点： A. 依据相同 B. 方向相同 C. 期间相同 D. 金额相同 * * 谅络泄朔猫枯照宵泄彬梅惠销玻伊外坎湖祟哇奋断磁奉矫兽篇吵察竹忿刊上海会计从业格上岗证培训(第三章)上海会计从业格上岗证培训(第三章) 结烘茧积娜孙畴拍胃讼狮导触泽殷烙湖瞪邓脑翅弹婪椿贺殆拄霉披晒移弟上海会计从业格上岗证培训(第三章)上海会计从业格上岗证培训(第三章) 一、复式记账法的含义 概念： 以资产与负