2.9出口货物退(免)税.pptVIP

wenjun 第九节 出口货物退(免）税 一、出口货物退（免）税基本政策 （一）出口免税并退税（既免又退） （二）出口免税不退税（只免不退） （三）出口不免税也不退税（不免不退） 二、出口货物退免税适用范围：四个必须 1、是增值税、消费税征税范围的货物 2、是报关离境的货物 3、是财务上作销售处理的货物 4、出口收汇并已核销的货物 （一）退免税三种政策的适用范围三种政策.doc练习 三、出口货物的退税率(7档)P72 四、出口货物的退税计算 （一）免、抵、退税计算方法（生产企业适用） 1、免、抵、退税原理解释 2、当期应纳税额计算公式的原理解释： 当期应纳税额A=当期内销销项-（当期全部进项-当期不得抵退的进项税）一上期留抵税额图 3、具体操作程序 免抵退税的具体操作程序 1）先算（右边三角小阴影） 不得抵退的进项税=出口货物离岸价*（征税率-退税率） 2）再算左边应纳税额 当期应纳税额（A） =当期内销销项-（全部进项- 不得抵退的进项）-上期留抵 3）交税或退税（A0,A=0,A0[未抵扣完的进项]) 4）计算免抵退税限额B=出口货物离岸价×退税率 5）比较A和B，选小者退现金 A=B,则实退税额=A；（免抵税额=免抵退税额B-实退现金税额） AB,则退税额=B；（免抵税额=0） 留抵结转下期继续抵扣税额=A-B 6）如果出口货物所