VAT资料汇总.docx

PAGE18 / NUMPAGES18 VAT资料汇总 目录  TOC \o 1-3 \h \z \u  HYPERLINK \l _Toc458378966 一、 整体框架：  PAGEREF _Toc458378966 \h 2  HYPERLINK \l _Toc458378967 二、 彬哥税法重难点汇总：  PAGEREF _Toc458378967 \h 2  HYPERLINK \l _Toc458378968 征税范围  PAGEREF _Toc458378968 \h 2  HYPERLINK \l _Toc458378969 一般纳税人认定已经实行了登记制，同时有三种人无需申请一般纳税人：事业单位，自然人、不经常发生应税行为的单位  PAGEREF _Toc458378969 \h 5  HYPERLINK \l _Toc458378970 税率和征收率有几个常考点  PAGEREF _Toc458378970 \h 5  HYPERLINK \l _Toc458378971 一般计税方法应纳税额的计算  PAGEREF _Toc458378971 \h 8  HYPERLINK \l _Toc458378972 税收优惠  PAGEREF _Toc458378972 \h 9  HYPERLINK \l _Toc458378973 征收管理  PAGEREF _Toc458378973 \h 10  HYPERLINK \l _Toc458378974 三、 冲刺班学员分享（查漏补缺用）：  PAGEREF _Toc458378974 \h 10  说明： 图片类资料可以另存为之后放大观看； 感谢冲刺群每日值日生和群内其他学员的无私分享，为你们的行为点赞； 欢迎其他学员加税法班主任微信申请进入冲刺群，冲刺群一起分享共助成长； 对于有错误的地方，欢迎同学们告诉我，我会及时修改，谢谢； 记住这个是别人的总结，要把别人的知识转化为自己的，那才是掌握！ 整体框架： 彬哥税法重难点汇总： 一、征税范围 提供应税服务，是指有偿提供应税服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务。 非营业活动是指： （1）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务 （2）单位或者个体工商户为员工提供应税服务 【注意】单位或者个体工商户为员工提供应税服务不是“视同销售“，前几年的真题是某公司运送本公司员工去旅游，这里是不用视同销售的。 运输服务（11%）和有形动产租赁（17%）要区分开 湿租、程租、期租按照交通运输业征收11%的增值税 干租和光租按照有形动产租赁（17%）征税。 运输服务跟物流辅助业要区分开 注意：物流服务服务包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务。 【注意】装卸搬运服务是物流辅助业，税率是6%，因此有可能在一道题目中同时出现运输服务和装卸搬运服务，这时候税率的区别一定要清楚） 【例题·单选题】某船运公司为增值税一般纳税人，2014年6月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款360万元、税额61.2万元；开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1287.6万元、期租业务收入255.3万元、打捞收入116.6万元。该公司6月应缴纳的增值税为（ ）。A.87.45万元 B.92.4万元 C.98.3万元 D.103.25万元 【答案】 C 【解析】 水路运输服务中远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务，应该交通运输业计算缴纳增值税。所以本题国内运输收入和期租业务收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税，取得的打捞收入应按“现代服务业——物流辅助服务”计算缴纳增值税。该公司6月应缴纳的增值税=（1287.6+255.3）/（1+11%）×11%+116.6/（1+6%）×6%-61.2=98.3（万元）。 【例题·单选题】某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额110.5万元；开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1387.5万元、国际运输收入288.6万元、飞机清洗消毒收入127.2万元。该公司6月应缴纳的增值税为（ ）。A.34.2万元 B.50.54万元 C.62.8万元 D.68.21万元 【答案】 A 【解析】 国内运输收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税，国际运输收入