第7章 出口退税专题.pdfVIP

奚卫华 出口退税操作 • 一、生产企业 • 二、外贸企业 奚卫华 一、生产企业出口货物 –一般贸易出口 –进料加工贸易 –来料加工贸易 奚卫华 （一）一般贸易与进料加工贸易 • 生产企业出口自产货物采用“免抵退”税 –外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且 使用本企业注册商标的产品 –外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品 –收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司（ 或总厂）成员企业（或分厂）产品 –委托加工收回的产品。 奚卫华 进料加工 • 企业用外汇购买进口原料、元器件、零部件和包装材料， 经生产加工成成品返销出口收汇的业务。 • 税收政策 –海关对进口材料免税——进料加工贸易手册 –出口：免抵退 奚卫华 1.免税 • 对生产企业出口的自产货物免征本企业生产销售环节的增值税。 • （1）销售时： –借：应收外汇账款 – 贷：主营业务收入——（一般贸易、进料加工、来料加工出口 销售） • 对经审核确认不予退税的货物，应按规定征税率计征销项税额。 • （2 ）收到外汇时，财会部门根据结汇水单，账务处理如下： –借：汇兑损益 – 银行存款 – 贷：应收外汇账款——客户名称 奚卫华 2.抵税 • 生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃 料、动力等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应 纳税额。 • 外销货物的进项税额 –应予退还的进项税额 –不予退还的进项税额 •免抵退税不得免征和抵扣税额 奚卫华 （1）购入原材料时的账务处理 • 一般情况下 –借：原材料 – 应交税费——应交增值税（进项税额） – 贷：应付帐款（银行存款） • 购进免税料件的账务处理 –借：原材料—进料加工—手册号—XX料件 – 贷：应付帐款（银行存款） 奚卫华 （2 ）确认外销收入的同时结转成本 • 结转销售成本 –借：主营业务成本--进料加工—手册号-XX成品 – 贷：库存商品--进料加工—手册号-XX成品 • 转出不得抵扣的进项税额 –免抵退税不得免征和抵扣税额 奚卫华 当期免抵退税不得免征和抵扣税额 • 当期免抵退税不得免征和抵扣税额= 出口货物离岸价格 ×外汇人民币牌价×（出口货物征税率- 出口货物退税 率）-当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 –当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进 原材料价格×（