陈仁-营改增专题之房地产业篇20160419.pptx

营改增专题研讨之 房地产篇 营改增的相关背景 营改增政策解析 营改增的挑战 营改增的应对建议 1 01 BACKGROUND 营改增的相关背景 2 3月5日, 十二届全国人大四次会开幕国务院总理李克强做政府工作报告：“全面实施营改增,从5月1日起,将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业,并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围,确保所有行业税负只减不增。” Report 报告 01 02 现行的流转税制度定于1993年，为适应当今的商业发展需求，对现行的流转税制度进行改革是大势所趋 增值税改革已经讨论多年 -早在2007年，全国人民代表大会曾开展关于营改增改革的正式研讨。《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》税制改革目标：完成重要税改项目——增值税“扩围”。实务中简称“营改增”。 -2012年1月上海试点开始，逐步扩围 -未来增值税立 上海率先在交通运输业和部分现代服务业进行营改增试点 时间 进 展 2012.1 2012.9-12 2016.5 2014.6 2014.1 2013.8 试点扩展至北京、天津、江苏等八个省市 试点扩展至全国范围 铁路运输和邮政服务业纳入营改增试点范围 电信业纳入营改增试点范围 建筑业、房地产业、金融业及生活服务业纳入营改增 6412 亿元 试点纳税人因税制转换减税3133亿元 原增值税纳税人因增加抵扣减税 3279亿元 行业 营业税（亿） 占比 房地产 6,104 31.60% 建安 5,136 26.60% 金融 4,561 23.60% 其他 3,515 18.20% 合计 19,313 100.00% 2015年，房地产业营业税收入占全国营业税收入的比例为31.6%（6,104亿元），建筑业营业税收入占比为26.6%（5,136亿元），金融业营业税收入占比为23.6%（4,561亿元）。由此可以看出，此次增值税扩围将对国家经济产生自营改增实施以来最大的影响。 财政部副部长史耀斌 财政部副部长史耀斌 财政部副部长史耀斌 国税总局副局长汪康 财务人员要摒弃营业税征管模式的影响，落实增值税会计核算方法、进项抵扣制度、适应增值税纳税申报方式变化以及重视发票管理。 企业经营者应梳理商业模式、业务流程、适时调整经营业态，运营模式与税收制度密切融合，强化内控机制，降低涉税风险。 纳税人要研读营改增新规、落实营改增政策、适应国税征管方式。 国税机关面临1100万户纳税人，近2万亿税源迁徙。 ——国税机关将面临巨大工作压力 ——顺利实现这个工作计划有太大的难度！财政、税务、企业三 方都会有痛苦的“蜕变”过程。 攻坚克难 营改增十六个“最” 营改增十六个“最” 营改增十六个“最” 营改增十六个“最” 营改增十六个“最” 站在营改增新的起点上，等待我们的是不同的道路：机遇、发展、学习、奋斗、胜利、风险、挑战、挫折、失败…… 价格体系重新塑造和建立的混乱阶段，如何分享减税利益，避免增加的负担成为接盘侠！ 02 POLICY 营改增政策解析 知己知彼 百战无敌 运筹帷幄 决胜千里 细细解读三十六计，慢慢品味营改增 营改增的纲领性文件 财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 财税〔2016〕36号 1.营业税改征增值税试点实施办法 2.营业税改征增值税试点有关事项的规定 3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定 4.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定 国税总局配套文件 国家税务总局2016年公告 第13号 关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告 第14号 关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告 第15号 关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告 第16号 关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告 第17号 关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告 第18号 关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告 第19号 关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告 建筑业、房地产业营改增之最 Happy or Sad ①最开心的群体：小规模纳税人 ②最伤心的行业：建筑业 ③最大的利好：不动产纳入抵扣范围 ④最有受益前景的行业：房地产业 ⑤最失落的事：找不到进项票 ⑥最失望的政策：贷款利息不纳入抵扣 ⑦减负最多的领域：地税局 ⑧最辛苦的群体：国税的公务员 征税范围 销售服务 无形资产 不动产 征税范围 销售服务 征税范围 销售服务 征税范围 销售服务 征税