第二章货币资金和交易性金融资产.docVIP

第二章? 货币资金和交易性金融资产 ? 1．了解货币资金的核算内容 2．掌握金融资产的分类 3．掌握交易性金融资产初始计量和核算 4．掌握交易性金融资产后续计量和核算 二、本章教学的重点、难点内容 1．货币资金的管理和内部控制 2．交易性金融资产的性质、初始计量和后续计量 3．交易性金融资产的会计处理 三、教学方法 由于本章部分内容较简单，因此采用自学与课堂讲授相结合的方法，主要讲授货币资金的管理、交易性金融资产的特征和会计处理。课堂具体采用多媒体教学，电子课件演示、企业情景教学、课堂提问和案例分析等具体方式。四、课时安排 4学时 可适当补充货币资金内部控制方面的相关知识。 本章内容比较具体，讲授过程中，应注意用重点突出。七、案例讨论 课堂案例：货币资金内部控制的相关案例 八、课后练习 见本章课外习题 九、课外阅读 1．《企业会计准则22号——金融工具的确认和计量》 2．国际会计准则《IAS39——金融工具：确认与计量》 3．货币资金内部控制管理条例 十、课后思考 1．货币资金内部控制的方法有哪些？ 2．交易性金融资产期末如何进行计价？ ? ※第一节 货币资金 二、现金的管理和核算 现金是指存放于企业，流动性最强的一种货币性资产，可以随时用于购买所需物资、支付有关费用、偿还债务，也可以随时存入银行。现金有狭义的概念和广义的概念之分。狭义的现金指企业的库存现金；广义的现金是指除了库存现金外，还包括银行存款、人民币现金和外币现金及现金等价物。本节现金指狭义的现金。 （一）现金的管理制度 根据国务院颁发的《现金管理暂行条例》规定，现金管理制度主要包括以下内容 1、现金使用范围 企业可在下列范围内使用现金：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 企业与其他单位的经济往来，除规定的范围可以使用现金外，其他款项的支付应当通过开户银行转账结算。 2、库存现金的限额---单位3-5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支 3、现金的日常管理 企业在办理有关现金收支业务时，应当遵循以下几项规定： （1）企业现金收入应当于当日送存开户银行。 （2）企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从企业开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）。 （3）企业从开户银行提取现金时，应在取款凭证上写明用途，由财会部门负责人签定盖章，经开户银行审核批准后，方可支付现金； （4）企业因采购地点不固定，交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核批准后，予以支付现金； （5）不准用不符合制度的凭证顶替库存现金（如不得“白条顶库”）；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不得设置“小金库”。 银行对于违反上述规定的单位，将按照违规金额的一定比例予以处罚。 （二）现金收支的核算 为了总括地反映现金的收入，支出和结存情况，应设置“现金”科目核算现金收支业务。借方登记现金的增加，贷方登记现金减少余额在借方，表示期末库存现金的金额。企业内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”科目核算，不在本科目核算。 企业从银行提取现金，应根据支票存根所记载的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，借记本科目。对于现金和银行存款之间的相互划转业务，企业只需编制付款凭证。 1、现金收入的核算 2、现金支出的核算 3、现金清查的核算 （三）定额备用金制度及其核算 备用金是指为了满足企业内部各部门和职工生产经营活动的需要，而暂付给有关部门和人员使用的备用现金。根据备用金的管理制度，备用金的核算归定额制和非定额制。 定额制是指根据使用部门和人员工作的实际需要，先核定其备用金定额并依此拨付备用金，使用后再拨付现金，补足其定额的制度。实行定额备用全制度的企业，一般应事先由会计部门根据实际需要提出一笔金额固定的备用金。备用金的使用，应由专人进行管理。管理人员应将备用全使用的凭证收据，发票及各种报销凭证妥善保管，以便定期或在周转金快用完时，凭有关凭证向会计部门报销，补足备用金定额。备用金的额度一般应满足较短时间（约1-2周）内各项符合现金使用范围的零星开支之用。备用金经管人员使用备用金而取得的各种凭证上的金额之和加上剩余备用金的总额应与