关于文档研究几点看法.ppt

关于文档研究方法的几点思考;所用文献及其主讲内容;[2]林孝伦.会计师事务所经营效率分析：中国之实证.豆丁网.2011 本文以资料包络分析法和生产力指数法，分别分析中国会计师事务所在2004年与2008年之经营效率。同时分析中国会计师事务所自2004年到2008年间，经营效率的变化。 ;文档研究的适用性;一、关于样本选择;当用某一地区的数据做研究，那么就需要说明这一地区有何独有特征，为何不用整个市场的信息，而用特定市场的信息，以及研究结果的是否具有推广性。 ;;;二、关于假设的提出;假设应建立在理论分析的基础上;;三、关于模型的建立;;;;;其中： CEF = 会计师事务所经营效率之变动，又区分为 (1)生产力变动。 (2)技术变动。 (3)相对效率变动。 MERGE = 2004年到2007年间有合并之事务所为1，其余为0。 MERGE_Ins = 2004年到2007年间有合并的事务所，若其2004年规模效率处于规模报酬递增者为1，其余为0。 MERGE_nIns = 2004年到2007年间有合并的事务所，若其2004年规模效率处于规模报酬递减或固定规模报酬者为1，其余为0。 AFFLI = 加入Big4以外，其它国际会计师事务所网络之本土事务所为1，其余为0。 AFFLI_O = 在2004年已经加入Big4以外之国际会计师事务所，且在样本期间未更换合作所者为1，其余为0。 AFFLI_N = 在2004年之后新加入Big4以外之国际会计师事务所者，或在2004年之后更换加盟所者为1，其余为0。 BIG4 = 国际四大会计师事务所中国成员所为1，其余为0。 LICENCE = 具有「证券、期货许可证」之会计师事务所为1，其余为0。 BRANCH_04 = 会计师事务所2004年之分所数。 BRANCH_DIFF = 会计师事务所2008年分所数与2004年分所数之差额。 ;模型理论基础简介;模型（2）和模型（3）是根据Malmquist生产力指数法建立起来的。它是用来衡量跨期间经营效率变动的一种方法。模型（2）和模型（3）的理论基础分析文献P.11,P.12;四、关于实证结果;1、关于统计方法;《中国会计师事务所经营效率分析：中国之实证》一文对样本进行了描述性统计。统计结果显示：中国会计师事务所营收在样本期间内有显著成长，事务所收入仍以审计收入为主，人数也呈现上升趋势。除此之外，统计结果还显示，四大的经营效率营收显著高于国内其它具有证券资格的事务所。而具有证券资格的事务所的营收又显著高于没有证券资格的事务所。 描述性统计结果：;2、相关系数的方向和显著性水平;3、统计结果与假设之间的关系;五、关于结论与建议;;;谢谢观赏！;样本选择1 P.28第三段; 样本选择2：P.28第四段;样本选择3 P.30第二段;p.30第二段翻译;样本选择4 P.31倒数第二段;p.31翻译;样本值的剔除 P.32;P.32翻译;假设二的理论分析;模型（1）理论基础;模型（2）和（3）的理论基础;样本的描述性统计结果 返回;统计结果与假设;表三Panel C进一步将参与合并的事务所，依据其2004年是否处于规模报酬递增区分为MERGE-Ins与MERGE-nIns两变量，实证结果显示，当事务所处于规模报酬递增时进行合并，对总生产力与相对效率变动有负向不显著之影响(p10%)，对事务所技术变动则呈现正向不显著之影响（p10%）。但当事务所处于规模报酬递减或固定规模报酬状态下参与合并，则对于总生产力有显著负向影响(系数为-0.471，p10%)，对事务所技术变动有显著负向影响(系数为-0.277，p1%)，对相对效率变动影响亦为负，唯未达显著水平(系数为-0.107，p10%)。由此可见，当事务所已经处于最适规模或应该缩减规模下，却反向透过合并扩大规模时，将对其经营效率有显著负面影响。 表三Panel C也将加盟国际会计师事务所区分为维持稳定长久关系(AFFLI_O)与新加盟国际会计师事务所两类(AFFLI_N)。实证结果显示，2004年前已经加盟国际会计师事务所者，在样本期间总生产力的提升优于其它会计师事务所(系数为0.284，p10%)，技术变动幅度也高于其它未加盟国际会计师事务所之本土会计师事务所(系数为0.191，p10%)。但2004年后新加盟国际会计师事务所者，或者在样本期间更换加盟对象者，其经营效率的改变则与其它本土会计师事务所无显著差异(p10%) 返回相关系数 返回;中国审计市场蓬勃发展，事务所营收每年以两位数百分比成长。同时，中国注册会计师协会自2006年推动「会计师事务所做大做强」计划，鼓励会计师事务所进行合并以扩大规模