王荃-思考与练习-税费计算与申报.docVIP

项目六答案 企业所得税的计算与申报 思考与练习 一、判断题 1、× 2、√ 3、× 4、√ 5、× 6、√ 7、√ 8、× 9、√ 10、× 二、单选题 1、C 2、B 3、C 4、D 5、A 6、C 7、C　 8、A　 9、B　 10、D 三、多选题 1、ABCD 2、ABCD　 3、ABD　 4、BCD 5、ABCD 6、ABCD 7、ABCD 8、ABC 9、AD 10、AB 四、业务题 1、（1）2011年销售收入＝9000（万元） 广告费用扣除限额＝9000×15％＝1350（万元） 实际发生350万元，准予据实扣除。 （2）业务招待费限额＝9000×5‰＝45（万元），实际发生额的60％＝85×60％＝51（万元），准予扣除45万元，纳税调增40万元。 新产品研究开发费30万元，可加扣50%，实际扣除45万元，纳税调减15万元。 可以扣除的销售费用、财务费用、管理费用合计＝1000＋200＋1200－85＋45＝2360（万元） （3）2011年利润总额＝9000－3300－200－1000－200－1200－800－1000－1000×（2％＋2.5％＋14％）＝1115（万元） 公益捐赠税前扣除限额＝1115×12%＝133.8（万元） 实际公益捐赠额＝150（万元）实际公益捐赠超过税法规定的扣除限额，纳税调增16.2万元。（4）非广告性赞助支出不可以税前扣除，纳税调增50万元。 存货的损失可以税前扣除，无须纳税调整。 准予扣除的营业外支出＝800－150＋133.8－50＝733.8（万元） （5）税务机关核定的工资是800万元，准予扣除的工资和三项经费＝800×（1＋2％＋2.5％＋14％）＝948（万元） 工资和三项经费纳税调增＝（1000－800）×（1＋2％＋2.5％＋14％）＝237万元 （6）应纳税所得额＝9000－3300－200－2360－733.8－948－30×50％＝1443.2（万元） 或者＝1115+40-15+16.2+50+237＝1443.2（万元） 应补缴企业所得税＝1443.2×25%＝360.8（万元） 2、（1）营业收入的5‰＝2000×5‰＝10（万元） 实际发生的业务招待费的60%＝25×60%＝15（万元） 业务招待费睡前扣除额为10万元，需调增15万元 （2）广告费和业务宣传费税前扣除限额＝2000×15%＝300（万元） 广告费和业务宣传费超标50万元，需调增50万元 （3）公益性捐赠支出税前扣除限额＝200×12% ＝24（万元） 实际发生的公益性捐赠支出超标1万元，需调增1万元 （4）税收罚款不能税前扣除，需调增1万元 （5）国债利息收入属于免税所得，需调减5万元 （6）联营企业分回的利润属于免税所得，需调减17万元 应纳税所得额＝200＋15＋50＋1＋1—5—17＝245（万元） 应纳所得税税额＝245×25%＝61.25（万元） 3、（1）该企业的会计利润总额＝2000＋10＋1.7＋60＋10＋2－1000－500－300－50－40 ＝193.7（万元） （2）该企业的应纳所得税额 1）国债利息收入2万元属于免税收入，调减2万元 2）广告费的税前扣除限额＝（2000＋10）×15%＝301.5（万元） 广告费超支＝400－301.5＝98.5（万元），调增应纳税所得额98.5万元 3）招待费的税前扣除限额：80×60%＝48万元，（2000＋10）×5‰＝10.05（万元） 招待费的扣除限额为10.05万元，调增69.95万元 4）“三新”技术开发费加计扣除额为70×50%＝35（万元） 5）公益性捐赠的税前扣除限额＝193.5×12%＝23.21（万元） 该企业20万元公益性捐赠可以扣除 直接对私立小学的捐赠不得税前扣除，调增10万元 6）行政罚款不得扣除，调增12万元 应纳税所得额＝193.7－2＋98.5＋34.95＋12＝337.15（万元） 该企业应纳所得税＝337.15×25%＝84.29（万元） 4、（1）1）甲国已纳所得税＝400×30%＋100×20%＝140（万元） 2）甲国所得税抵免限额＝（1500＋400＋100）×25%×（400＋100）÷（1500＋400＋100）＝125（万元） 3）因为境外已纳所得税大于境外所得税抵免限额，允许抵免税额为125万元 4）汇总纳税应缴纳企业所得税税额＝（1500＋400＋100）×25%－125＝375（万元） （2）1）甲国已纳所得税＝400×30%＝120（万元） 甲国所得税抵免限额＝（1500＋400＋100）×25%×400÷（1500＋400＋100）＝100（万元），实际缴纳的税款为120万