王荃-税费计算与申报-项目一 纳税基础知识.pptVIP

（四）开具发票 1、开具普通发票 开具前的准备 开具发票的规范要求 2．开具专用发票： 开票前的准备工作 开具发票的规范要求 作废专用发票的处理要求  作废全联保留、丢失书面报告、公开声明 （五）发票的注（缴）销： 1、变更、注销税务登记时： 未用完的发票+《发票缴销登记表》+《发票领购簿》 2、残损、改版发票缴销： 残损或改版发票+《发票缴销登记表》+《发票领购簿》 四、申报缴纳税款 （一）了解纳税申报 纳税申报是指纳税人发生纳税义务后，在税法规定的期限内向主管税务机关提交书面报告的一种法定手续。 纳税申报的对象 1、依法负有纳税义务的单位和个人 2、依法负有代扣代缴、代收代缴义务的单位和个人 　　包括已办理税务登记和未办理税务登记的。 3、临时取得应税收入的单位和个人 （二）纳税申报的内容 纳税申报的内容主要体现在各个税种的纳税申报表和代扣代缴、代收代缴税款报告内，其次是随纳税申报表附报的财务报表和有关纳税资料。 1、申报表 2、 纳税人在办理纳税申报时，应当报送的有关证件、资料： （三）了解纳税申报的方式： 1、直接申报方式 2、电子申报方式： 3、邮寄申报方式： 4、简易申报： 纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。 纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。 （四）了解纳税申报期限： 　　　指法律、行政法规规定，或税务机关在依照法律、行政法规的基础上，结合纳税人生产经营实际情况确定的纳税人、扣缴义务人计算应纳税额，并向税务机关申报的期限。 纳税申报期限是根据各个税种的特点确定的，各个税种的纳税期限因其征收对象、计税环节的不同而不尽相同，同一税种也可以因为纳税人的经营情况不同、财务会计核算不同、应纳税额大小的不等，申报期限也不一样，可以分为按期申报纳税和按次申报纳税。 （五）了解延期申报 纳税人、扣缴义务人因不可抗力或会计处理上的特殊情况，不能按期办理纳税申报的，应在其申报期限内向当地主管税务机关提出书面申请报告，但最长不超过3个月。 不可抗力消除后应向税务机关报告。 五、缴纳税款 税款缴纳指纳税人将应纳税款缴入国库的过程。 　　　 （一）了解缴纳税款的方法： 1、自核自缴 适用于财会制度健全，核算制度完备，可以提供计税的确切依据的；办税基础较好的大中型企业。 2、申报核实缴纳 3、申报查定缴纳 4、查验缴纳 5、定额申报缴纳 适用于生产经营规模小，确无建账能力或账证不全，不能准确计算营业额、利润额，不能提供准确纳税资料的有固定经营场所的小型个体工商业户 （二）税款缴库的方式 （1）转账缴税。 （2）自核自缴。 （3）支票缴税。 （4）现金缴税。 （5）信用卡缴税。 （6）税银一体化缴税。 （三）了解延期纳税 1、申请延期缴纳的条件 因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；（自然灾害、意外事故、国家政策调整） 当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。 2、申请延期缴纳的程序 、申请延期缴纳税款报告； (2)、 当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单； (3) 、资产负债表； (4) 、应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。 （四）了解税款的退还： 税款的退还制度是指纳税人由于某种原因所缴税款超过了应纳税额，由税务机关按照规定予以退还的制度。 税款退还的前提是纳税人已经缴纳了超过应纳税额的税款； 1、税款退回的范围： A、 技术差错和结算性质的退税； B、为加强对收入的管理，规定纳税人先按应纳税额如数缴纳入库，经核实后再从中退还应退的部分。 (政策上的) C、税收争议中的退税 2、 退还处理程序 ① 纳税人发现的 ② 税务机关发现的 （五）认识税款的追征： 指纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款，税务机关依法追征的制度： （六）了解滞纳金 滞纳金是税务机关对未按规定期限缴纳税款的纳税人（包括扣缴义务人）按比例附加征收的金额。 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。 （七）、认识税款扣缴的义务 1.　扣缴义务人的主要义务 2. 未履行义务的处理 一、现行税收体系 目前，我国共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、关税、烟叶税、