赵艳-审计实务-项目九.pptVIP

注册会计师王刚对黄河公司2012年的银行存款进行审计：2012年12月31日银行存款日记账余额为26680元，银行对账单余额为25400元，12月份存在的未达账项如下：（1）12月29日，委托银行收款2500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。（2）12月31日，企业开出现金支票一张800元，银行尚未入账。（3）12月31日，银行代付企业电费500元，企业尚未收到付款通知。（4）12月31日，企业收到外单位转账支票一张3600元，企业已收款入账，银行尚未入账。（5）12月15日，收到银行收款通知金额为3 850元，公司入账时误记为3 500元。 请思考： 假定银行对账单无误，2012年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少？ “十二五”规划教材《审计实务》 项目九 货币资金审计 ◇职业能力目标 1、能掌握货币资金的审计目标 2、能掌握库存现金的实质性程序； 3、能掌握银行存款的实质性程序 ◇典型工作任务 1、库存现金的监盘 2、大额库存现金收支的抽查 3、库存现金截止测试的检查 4、银行存款余额调节表的检查 5、银行存款余额的函证 6、大额银行存款收支的检查 7、银行存款截止测试的检查 任务一 库存现金审计 【任务引例】 注册会计师王刚负责审计货币资金项目，在对黄河公司2012年度财务报表审计时，王刚对库存现金执行了监盘程序。黄河公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，王刚在监盘前一天与黄河公司会计主管进行了沟通，要求其通知出纳人员做好监盘准备、并将各营业部门库存现金贴上封条结出当日现金余额等。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午下班时和下午上班前。监盘时，出纳把现金放入保险柜并贴上之前准备好的封条，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，王刚及黄河公司会计主管、出纳当场盘点现金，由王刚盘点一部分营业部门的现金，其余的由公司出纳盘点，对盘点中出现的白条当场由出纳及会计主管解释后作为现金数额计入现金余额，出纳将盘点结果与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”并结出余额，并在盘点表中签字后形成审计工作底稿。 请思考：上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。 一、审计目标 审计目标 财务报表认定 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 A.确定资产负债表中记录的库存现金是存在的 √ 　　　　 　　　　 　　　　 　　　　 B.确定应当记录的库存现金均已记录 　　　　 √ 　　　　 　　　　 　　　　 C.确定记录的库存现金由被审计单位拥有或控制 　　　　 　　　　 √ 　　　　 　　　　 D.确定库存现金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 　　　　 　　　　 　　　　 √ 　　　　 E.确定库存现金作出恰当列报。 　　　　 　　　　 　　　　 　　　　 √ 库存现金审计目标 二、实质性程序 1、核对库存现金日记账与总账的金额是否相符 （1）注册会计师测试现金余额的起点是，核对库存现金日记账与总账的金额是否相符。如果相符，应查明原因，必要时应建议做出适当调整。 （2）检査非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确 2、监盘库存现金 （1）制定监盘计划，确定监盘时间。 （2）审阅库存现金日记账，同时与现金收付凭证相核对。 （3）由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。 （4）盘点保险柜内的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现金监盘表”，分币种、面值列示盘点金额。 （5）将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位做出调整；如无法査明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后做出调整。 （6）若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明，必要时应提请被审计单位做出调整。 （7）在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额。 【做中学9—1】 3、分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存的现金 4、抽查大额库存现金收支 检查大额现金收支的原始凭证是否齐全、原始凭证内容是否完整、有无授权批准、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。库存现金检查表如表9—3所示 【做中学9-2】 5、实施截止测试 抽査资产负债表日前后若干天、一定金额以上的现金收支凭证实施截止测试。 【做中学9-3】 6、检查库存现金列报是否恰当 任务二 银行存款审计 【任务引例】 一、审计目标 审计目标 财务报表认定 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 A.确定资产负债表中记录的银行存款是存在的 √