税务会计与税划 第2章.pptVIP

增值税的会计核算与税务筹划;增值税转型改革背景 我国现行增值税制诞生于1994年。当时通货膨胀和短缺经济，是我国面对的主要矛盾。财政收入不足、财政收入占GDP比重偏低，也是面对的主要难题。在此宏观背景下，增值税税制自然就选择了税基相对较宽的生产型增值税——不允许抵扣购入固定资产支出。 随着时间的推移，我国的经济环境发生深刻变化。目前，我国面临全球性金融危机重压下的总需求萎缩和产能过剩，生产型增值税所具有的约束消费和抑制投资倾向，已不合时宜。适时推出增值税转型改革，对于增强企业发展后劲，提高我国企业竞争力和抗风险能力，克服国际金融危机对我国经济带来的不利影响，都具有十分重要的作用。在此背景下，国务院常务会议决定自2009年1月1日起，在全国范围内实施增值税转型改革。;增值税转型改革的主要内容 1．实行消费型增值税，外购固定资产可以抵扣（包括其运费），但仅限于设备类； 2．小规模纳税人认定标准下调：工业类企业年应税销售额50万元以下，商业类企业年应税销售额80万元以下； 3．小规模纳税人征收率不再划分行业，一律3%； 4．不得抵扣进项税额中， “非正常损失”范围缩小，只限于因管理不善造成的损失。 5．资源税应税矿产品的增值税税率由13%变为17%。 6．取消“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”和“生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，按10%计算抵扣进项税额”的政策，按正常购销货物处理。对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策。 7．以一个月为一期缴纳税款的，纳税期限从次月10 日内调整为15日内。;教学目标与要求： ▲熟悉增值税的相关政策规定 ▲掌握增值税涉税经济业务的会计处理 ▲清楚增值税纳税筹划的基本思路与技巧;第一节 增值税概述;第一节 增值税概述;第一节 增值税概述;第一节 增值税概述;第一节 增值税概述; ;现行税制主要格局;现行税制的缺陷;营改增涉及应税服务范围 ;营改增涉及应税服务范围 （续）;营改增前后税率对比;营改增启动时间;营改增试点的扩围;分阶段推进;营改增试点的意义;营改增对国民经济的影响;营改增对企业税负的潜在影响;营改增试点的主要内容;选择上海作为试点城市的考虑;选择交通运输业试点主要考虑;选择部分现代服务业试点主要考虑;江苏与上海试点差异;营改增一般计税方法示例;营改增简易计税方法示例;营改增前后核算对比：一般纳税人（应税服务）;营改增前后核算对比：小规模纳税人;第一节 增值税概述;第一节 增值税概述;;第一节 增值税概述;第一节 增值税概述;税率和征收率;;包装物押金是否计入销售额:归纳①一年以内且未过企业规定期限，单独核算者，不做销售处理；②一年以内但过企业规定期限，单独核算者，做销售处理；③一年以上，一般做销售处理（特殊放宽期限的要经税务机关批准）；④酒类包装物押金，收到就做销售处理（黄酒、啤酒除外）。;第二节 一般纳税人增值税的计算与申报;第二节 一般纳税人增值税的计算与申报;第二节 一般纳税人增值税的计算与申报;第二节 一般纳税人增值税的计算与申报;第二节 一般纳税人增值税的计算与申报;第二节 一般纳税人增值税的计算与申报;对烟叶税的有关规定 【例10】某卷烟厂2006年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（　）。　　A 6.5万元　　　 B 7.15万元　　C 8.58万元　　　 D 8.86万元;第二节 一般纳税人增值税的计算与申报;“免、抵、退”税的计算方法 1 当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣额）－上期留抵税额?其中：当期免抵退不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额??免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）??免税购进原材料价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税 2 免抵退税额＝出口货物离岸价×人民币外汇牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额?免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率 3 当期应退税额和免抵税额的计算?（1）如当期期末留抵税额＝当期免抵退税额，则?? 当期应退税额＝当期期末留抵税额?? 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额?（2）如当期期末留抵税额当期免抵退税额， 则?? 当期应退税额＝当期免抵退税额?? 当期免抵税额＝0;免抵退税的计算分两种情况： 1