高级财务会计历年真题主观题部分答案分离板.docVIP

2008.01 三、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10 分） 31．简述汇率的直接标价法和间接标价法的特点。1-27 32．在编制合并利润表时，需要进行抵消处理的项目通常有哪些？8-354 四、核算题（本大题共5小题，每小题10分，共50分） 33．资料：东华公司以人民币为记账本位币，采用业务发生日即期汇率为折合汇率，20×8年发生如下外币业务： (1)2月1日，接受国外AD公司的外币投资USD40 000，收到外币汇款时，当日即期汇率为USD1=RMB8。 (2)6月1日，借入USD10 000，约定1年到期还本付息，年利率5％，收到款项时，当日即期汇率为USD1=RMB8.70。 (3)7月1日，向XY公司出口乙商品, 售价共计USD100 000，当日即期汇率为USD1=RMB8.60,假设不考虑税费。 (4)9月1日，以人民币向中国银行买入15 000美元，中国银行当日美元卖出价为USD1= RMB8.20, 当日的即期汇率为USDl=RMB8.10。 要求：编制以上经济业务的会计分录。1-35 34．资料：长兴公司20×8年12月31日资产负债表项目暂时性差异计算表列示：可抵扣暂时性差异700 000元，应纳税暂时性差异300 000元。该公司适用的所得税率为25％。假定长兴公司预计会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额，20×8年度税务机关核实的该公司应交所得税为2 725 000元。2-118 要求： (1)计算长兴公司20×8年递延所得税资产、递延所得税负债、递延所得税以及所得税费用。 (2)编制有关所得税费用的会计分录。 35．资料：通理公司20×8年1月1日租出价值250 000元的资产，该项资产使用年限为10年，采用直线法折旧，年折旧率为10％，租期为12个月，月租金600元，每半年收取一次租金(前半年收取租金时间为6月30日，后半年收取租金时间为12月31日)。 要求：根据上述资料，为通理公司编制与经营性租赁业务有关的出租资产、年度计提折旧、每次收取租金，以及到期收回出租资产的会计分录。4-200 36．资料：甲母公司20×8年个别资产负债表中应收账款60 000元全部为内部应收账款，并按应收账款余额的5‰计提坏账准备，20×8年坏账准备余额为300元。乙子公司个别资产负债表中应付账款60 000元全部为对母公司的应付账款。 甲母公司20×9年个别资产负债表中对乙子公司内部应收账款为76 000元，仍按应收账款余额的5‰计提坏账准备。要求：8-373 (1)编制20×8年度合并工作底稿中的抵消分录； (2)编制20×9年度合并工作底稿中的抵消分录。 37．资料：甲公司与乙公司为同一母公司控制的两个企业。20×8年12月31日甲公司用账面价值480万元、公允价值590万元的库存商品和120万元的银行存款对乙公司实施吸收合并。合并前甲公司和乙公司的资产、负债情况如下表所示。 资产负债表(简表) 20×8年12月31日 单位：万元 项目 甲公司 乙公司 账面价值 账面价值 公允价值 资产： 货币资金 500 原材料等 200 320 库存商品等 800 固定资产(净值) 1 500 900 960 资产总计 2 800 1 100 1 280 负债和所有者权益： 应付账款等 1 000 400 400 负债合计 1 000 400 400 实收资本(股本) 1 000 400 资本公积 380 100 盈余公积 200 50 未分配利润 220 150 所有者权益合计 1 800 700 880 负债和所有者权益总计 2800 1 100 1280 要求： (1)合并方甲公司在合并日确认合并事项时的账务处理(金额单位：万元)。6-285 (2)甲公司调整留存收益的账务处理(金额单位：万元)。 2009.01 三、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分) 31.衍生金融工具计量的原则包含哪些内容?5-238 32.中期财务报告应遵循的原则是什么?3-158 四、核算题(本大题共5小题，第33、35小题14分，第34、37小题6分，第36小题10分，共50分) 33.长城公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％。该公司以人民币为记账本币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2008年3月31日有关外币账户余额如下表所示： 项目 外币账户余额(万美元) 汇率 人民币账户余额(万元人民币) 银行存款 800 7.0 5600 应收账款 400 7.0 2800 应付账款 20 7.0 1400 长城公司2008年4月发生的外币交易或事项如下： (1)3日，将100万美元兑换人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为l美元=7.0