制度经济学视角下的武警消防部队财务内部控制研究.pdfVIP

内控与审计II nternaI OontroI＆Audi ti ng 制度经济学视角下的武警消防 部队财务内部控制研究 ◎文／沙Jl 摘要：后勤管理是消防部队一项基础性工作，也是其财 责：1．制定、落实与监督财务规章制度及执行；2．编制 务管理的重要部分，对消防部队的发展和建设具有极其重要的 与平衡年度经费预算，与会计岗位人员核对预算执行情 意义。在很长一段时间内，武警消防部门受限于经济来源等因 况；3．对出火警或其他突发任务时的业务经费申请、分配 素。缺乏有效、系统的财务内部控制体系。本文结合武警消防 与决算；4．登记、保管业务票据，执行票据报销以及其 部门财务工作实际，以消防经费保障的供需矛盾为出发点进行 他财务预算管理工作。财务预算管理流程分为预算编制与 分析，并对其财务内部控制进行研究。 预算执行两个环节，在整个预算流程中需要控制三个关键 关键词：武警消防；财务内部控制；会计。稽核 点：预算基础数据接收、结算报销审核、监督检查考核。 (三)会计、出纳、稽核岗位内部控制 一、武警消防部队财务内部控制存在的主要问题 会计、出纳与稽核是财务内部控制的三个核一心环节， 无论是从本质特征还是从运营模式来看，武警消防部队 在消防部队后勤财务管理中发挥关键作用，是消防业务经 与社会企业具有本质的区别，其财务部门的内部控制出发点 费报销结算流程的核心。从业务流程来看，分为审核报销 与最终目的是不同的。武警消防部队财务部门的内部控制更 阶段、结算支付阶段、入账阶段三部分。审核报账阶段由 强调制度性，但伴随着社会与经济的发展，具有鲜明军队特 会计人员审核且经领导审批后进入结算支付阶段，该阶段 色的财务管理体制仍然存在诸多问题需要解决。 由出纳人员进行原始凭证审核，并在会计与稽核人员的复 其一，部队所执行的“三级制”、“双轨制”财务管理体 核审批后进入入账阶段。人账阶段由会计与出纳进行财务 系没有明确财务监督职能与财务编制，财务管理多由后勤部 登记，稽核人员复核检查。在这个流程中，会计、出纳、 门监管，并未设置专门的财务部门，造成体制编制不健全、 稽核可实现相互控制。对于会计、出纳、稽核三个岗位的 管理监督有缺陷，容易出现管理断层，最终使得武警消防 相互控制可设计一下规范：1．后勤财务部门的会计、出 部门财务控制与财务编制不相适应；其二，由于武警消防部 纳、稽核人员不可一人兼任或所有财务环节一人经办，资 队与社会企业有本质的区别，其虽然制定了一系列完善的财 金支付与报销审核相分离；2．建立会计、出纳、稽核人员 务监控体系，配套细化的标准制度，但在实际的财务管理运 定期检查制度，3．银行对账与银行余额调度表的编制需由 行中，由于存在财权行使权责不分、管办不分、财事不分的 会计与稽核共同完成。 “三不分”现象，使得后勤部门在行使财务监控权力时带来 (四)决算岗位内部控制 许多尴尬，约束机制运行不流畅，进面使得消防业务经费供 对于武警消防部队的后勤财务部门决算管理而言，其 需矛盾突出；其三，消防部分的部队性质使其很难从社会中 业务流程涉及上报决算与下达决算两个环节，一般流程为 引入高素质、高水平财务人员，而部队内部又无专门的财务 消防支队后勤财务部门编制决算且本级审议签批后上报总 人才培训和输出机构，这就造成消防部队财务内部控制缺乏 队财务部门，之后总队财务部门进行审查汇总再上报总部 复合型人才，且人才后续不足，严重影响了财务内部控制。 进行财务决审。在整个决算流程中需控制两个关键点：决 算编制的准确性、决算审核汇总的严格性。从武警消防支 二、财务部门内部控制设计分析 队的后勤财务决算特点来看，财务内部控制可设计以下措 (一)财务部门内部岗位设置 施：1．杜绝人为因素影响，建立标准的决算编制系统，并 为实现财务监控与内部控制的有效运