税法第一次讨.pptVIP

增值税应纳税额的计算;7.某生产企业（增值税一般纳税人），2009年5月份有关业务资料如下： （1）购进生产用材料一批并取得增值税专用发票，价款为300,000元，增值税税额为51,000元。 进项税额=51000（元） 【解析】 ：进购材料属于进项税的征税范围，开据的增值税专用发票已写明税额，不必换算。;（2）接受某单位投资转入生产用材料一批，取得增值税专用发票上注明价款为100,000元，增值税款为17,000元。 进项税额=17000（元） 【解析】：投资生产属于进项税的征税范围，开据的增值税专用发票已给出税额，不必换算。;（3）收回上月委托加工的包装物一批，并部分投入使用，单月末尚未支付加工费，未取得增值税专用发票，根据委托加工协议规定，该批包装物加工费（不含税）为10,000元。 【解析】：上月委托加工属于销项税的征税范围，但没有支付加工费，也未取得增值税专用发票，不可抵扣。;（4）将上月购进的生产用材料无偿赠送给某单位，账面实际成本为20,000元，该批材料已在上月申报抵扣进项税额 。 销项税=20000×（1+10%）×17%=3740 【解析】：将购进的生产用材料无偿赠送给某单位，属于视同销售，根据题目应先算组成计税价格，再算税。 ;（5）向某公司销售自制产品1,000件，每件不含税售价为500元，共获销售额500,000元。 销项税额=1000×500×17%=85000（元） 【解析】：销售自制产品属于增值税的征税范围;（6）本月销售货物发生运输费用3,200元，其中运费2,900元、建设基金100元，装卸费和保险费200元，已取得运输部门开具的运费发票。 进项税额=（2900+100）×7%=210（元） 【解析】 ：发生运输费用暗示我们是支付的费用，要算进项税，运费可扣除的进项税只包括运费，建设基金。;（7）经营设备修理修配业务，取得修理修配收入（含税）5,850元。 销项税额=5850 ÷(1+17%) ×17%=850（元） 【解析】 ：取得修理修配收入是含税，要转换成不含税的，修理修配业务属于增值税的征税范围，按增值税税率征税。;该厂本月计算申报增值税情况如下： 1.当期销项税额=85000+850+3740=89590（元） 2.当期进项税额=51000+17000+ 210=68210（元） 3.当期应纳增值税税额=89590-68210=21380（元） ;10.某印刷厂为增值税一般纳税人，2009年 10月份发生以下业务;（2）为出版社印刷图书业务的增值税处理； 涉及题干（3）接受某出版社委托，印刷图书5000册，纸张由出版社提供，每册书不含税印刷费12元，另收运输费1000元。 　销项税额＝12×5000×17%+1000÷（1+17%）×17%=10345.30（元） 　【解析】印刷企业接受出版单位委托，印刷图书、报纸和杂志，纸张由出版社提供，按提供劳务征收增值税，税率为17%；收取的价外收入并入销售额征税。;（3）向废旧物资回收单位销售货物的增值税处理； 涉及题干（6）向废旧物资回收单位销售过期的报刊杂志、印刷过程中产生的边角废料纸张，共取得收入3510元。 　销项税额＝3510÷（1+17%）×17%=510（元） 【解析】印刷厂向废旧物资回收单位销售货物，按照正常销售业务处理。只有废旧物资回收单位销售收购的废旧物资，享受免税政策。;（4）销售、赠送挂历的增值税处理； 涉及题干（4）印刷挂历1400本，每本售价23.4元（含税价），零售50本，批发给某图书城800本，实行七折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用发票上，并规定5天之内付款再给5%折扣，购货方如期付款；发给本企业职工300本，赠送客户200本。 　　销项税额=23.4÷（1+17%）×（50+300+200）×17%+23.4÷（1+17%）×800×70%×17%=3774（元） 【解析】实行七折属于销售折让，对销售折让折让后的货款为销售额。 5天之内付款再给5%折扣，属于现金折让，不得从销售额中减除。发给本企业职工300本，赠送客户200本，属于视同销售，按售价征税。;（5）销售旧印刷机的增值税处理； 涉及题干（10）销售两台已使用过的相同旧印刷机，每台账面原值35000，已提折旧8000元，每台售价38000元。 进项税转出=38000÷（1+4%）×4%÷2×2（台）=1461.54（元）　 【解析】假设就印刷机是2009年1月1日前购进的，按4%征税率减半征收增值税。 如果是以后购