孙迎芬-税法实务 - 项目十六.pptVIP

五、非居民企业所得税核定征收办法 非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能正确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额。 1.按收入总额核定应纳税所得额。该方法适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业。计算公式如下： 应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率 2.按成本费用核定应纳税所得额。该方法适用于能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的非居民企业。计算公式如下： 应纳税所得额=成本费用总额÷(1-经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率 3.按经费支出换算收入核定应纳税所得额。该方法适用于能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业。计算公式如下： 应纳税所得额=经费支出总额÷(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率）×经税务机关核定的利润率 任务六 特别纳税调整 一、特别纳税调整的范围 特别纳税调整的范围，是指企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。 （一）关联方 关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、