第七章投资业务会计制度的设计试卷.ppt

* 　　3、债券契约 　　债券契约，是明确债券持有者与发行企业双方权利与义务关系的法律文件， 是对债券发行企业的各种限制条款及保护债券持有者利益的措施。该文件一般记 载的内容有：债券发行的标准，债券明确表述的利息率，受托管理人证书，对偿 债基金、利息支付“本金返还”等的处理。 　　4、交割单 　　交割单（又称证券成交报告单），是企业在证券市场购人和出售股票、债 券，基金，由证券公司出具的“表明证券成交”的原始凭证。交割单的内容包括成 交的证券名称、成交数量、成交时间、成交价格以及投资者成交前的资金余额、 成交后资金余额和成交的清算金额等。企业应根据交割单和其他有关凭证，编制 分录。 第三节 投资业务核算规程的设计 　　5、股息红利领款收据 　　股息红利领款收据，是企业对外投入股票获得股息红利的原始凭证。 　　6、股利分配公告 　　股利分配公告，是被投资企业宣告的、对上一年或年度中某一期间的股利 （或利润，下同）分配方案。 第三节 投资业务核算规程的设计 　　7、以股票作为长期股权投资的企业，根据股利分配公告及投资收益计算表 作投资收益的处理。 　　长期股权投资持有期间收益的核算，有成本法与权益法两种。 　　（1）持有期间采用成本法核算收益 　　成本法是指投资按成本计价的方法。适用于以下两种情况： 　　　　企业持有的能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。 　　　　投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没 有报价/公允价值不能可靠计量的长期股权投资。　【选择题】 　　采用成本法核算的企业，编制如下会计分录： 　　借：银行存款 　　　　贷：长期股权投资 　　　　　　投资收益（仅限于被投资方接受投资后产生累积净利润的分配额） 第三节 投资业务核算规程的设计 　　（2）持有期间采用权益法核算收益。权益法指投资以初始投资成本计量 后，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资 账面价值进行调整的方法。适用于共同控制和重大影响的情形。 　　借：长期股权投资——损益调整 　　　　贷：投资收益（按被投资单位实现的净损益的份额） 　　如果投资企业确认被投资单位发生净亏损，则编制相反的会计分录，但减少 的长期股权投资，应当以长期股权投资的账面价值及其他实质上构成对被投资单 位净投资的长期权益减记至零为限。 第三节 投资业务核算规程的设计 　　8、各年摊余成本、利息收入及应收利息计算表 　　各年摊余成本、利息收入及应收利息计算表，是指在资产负债表日，按会计 确认、计量、记录的权责发生制要求，对持有至到期投资为分期付息、一次还本 债券投资的，需要按实际利率法编制该计算表，其一般格式如表所示。 　　各年摊余成本、利息收入及应收利息计算表：计息日期、期初摊余成本、利 息收入（即投资收益）、应收利息、期末摊余成本。 第三节 投资业务核算规程的设计 　　计息日期期初摊余成本利息收入应收利息期末摊余成本根据该原始凭证，会 计人员对分期付息的持有至到期投资各朔的摊余成本和利息收入及应收利息，编 制如下会计分录： 　　借：应收利息（按票面利率计算的应收未收利息） 　　　　贷：投资收益（按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算） 　　　　　　持有至到期投资——利息调整（按其差额） 　　或借记“持有至到期投资——利息调整”科目。持有至到期投资为一次还本付 息债券投资的，则编制如下会计录： 　　借：持有至到期投资——应计利息（按票面利率计算的应收末应收利息） 　　　　贷：投资收益持有至到期投资——利息调整 第三节 投资业务核算规程的设计 　　9、股票、债券、基金期末公允价值表 　　股票、债券、基金期末公允价值表，是在资产负债表日，企业编制当日股 票、债券、基金的公允价值，并与已登记人账的初始投资成本对比。根据该原始 凭证，编制如下调整分录： 　　当交易性投资的公允价值低于其账面余额，按差额： 　　借：公允价值变动损益 　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动 　　反之当交易性投资的公允价值高于其账面余额，按差额作相反的会计分录。 　　（二）投资业务账簿的设计 　　股票投资、 债券投资、基金投资备查簿。 第三节 投资业务核算规程的设计 二、交易性金融资产业务处理程序的设计 　　（一）交易性投资购入业务的处理程序　　　　【简答题或综合题】 　　1、交易性金融资产购人业务处理程序 第三节 投资业务核算规程的设计 　　由投资业务部门编制“股票或债券投：资，计划建议书”，经批准后据此填制“证券购 人通知单”一式两联：一联留存，一联交会计部门审批后交出纳部门。 　　出纳根据“证券购人通知单”开出转账支票，经审核盖章并登记“支票登记簿”后存人 投资专户。 　　出纳收到证券公司“交割单”后，根据支票存根及“证券购入通知单