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浅议集团化企业内部控制体系构建 　　摘要：内部控制是由企业董事会、经理层和员工共同实施的，为实现经营效益、遵循相关法令、提供可靠财务报告等目标所实施的一系列控制活动，对现代企业资产、经营方针的选择和风险的规避具有重要意义，它涉及到企业运营的各个环节，是企业经营成功与否的关键。集团化企业由于具有规模大、分布广、层级多、经营复杂等特点，因此更需要构建完善的内部控制体系。本文通过分析内部控制体系对集团化企业的特殊意义，总结当前我国集团化企业在内部控制体系的构建过程中存在的主要问题，并针对问题提出相应的优化措施，希望能对公司的内部控制体系完善提供帮助，同时对其他集团化的企业提供一定的参考价值 关键词：集团化；风险；内部控制体系；构建 一、集团化企业构建内部控制体系的重要意义 集团化企业由于具有规模大、经营管理复杂等特点，构建完善的内部控制体系十分必要： （一）内部控制体系能够提升集团化企业的经营管理效率 集团化企业由于规模庞大，各分、子公司之间的业务往来较多，给经营管理效率带来了较大的影响，内部控制体系包含一系列资金、资产和生产经营等方面的制度和规划，贯穿于集团化运营的各个方面，能够有效的将其下属公司连接起来，形成合力，从而提升经营管理效率 （二）内部控制体系能够确保集团化企业的经营决策顺利执行 集团化企业管理的主要难点在于其经营决策的贯彻落实。由于其下属公司和部门出于自身利益需求，往往基于本位主义，可能会通过各种方式不执行或打折执行集团的经营决策。此时，一套健全、完善的内部控制体系就能够有效监督其经营活动并发挥控制作用，确保集团经营决策的顺利执行 （三）内部控制体系能够有效防范集团化企业的各种风险 受当前经济环境的影响，我国经济步入新常态，集团化企业面临的竞争更加激烈，其经营风险也逐渐加剧。内部控制体系能够健全企业的风险管理系统，促进企业开展风险识别、评估和分析等工作，从而来防范各种风险 二、集团化企业内部控制体系构建存在的问题 （一）企业控制层面存在的问题 1.控制环境 控制环境主要由组织结构和管理者理念等因素构成 在组织结构方面，由于集团化企业的成员单位较多，很容易出现管理层级偏多，多头领导、职权交叉的问题，下属单位在执行内部控制时难度较大；组织结构设置不合理，在一定程度上限制了集团资源的横向共享，造成人员和设备的浪费 在管理者理念上，当前我国还有相当数量的企业存在“重经营、轻管理”的思想，直接影响了员工对内部控制的热情和执行，这就为内部控制体系的构建带来了阻力。例如在集团管理授权上，存在授权范围模糊、责任不明确、时限不具体等问题；对于重大管理决策的制定，多数以集团的发展速度为重点，在一定程度上使决策具有散漫性；对于一些不相容的职务没有进行合理分离，为决策偏差执行创造条件 2.风险意识 集团化企业的风险管控出现问题的地方主要是领导者风险管理意识的薄弱和没有建立风险预警系统 目前我国集团化企业的管理者普遍存在缺乏全面的风险辨识意识。之所以缺乏全面的风险辨识意识，主要是管理者对于生产经营和销售中的风险识别和判断较为成熟，但是对于日常经营管理中的其他风险容易忽略，没有意识到管理风险会导致集团化企业整体的运营方向产生一定的偏离甚至阻碍战略目标的达成 受管理者对于风险管理意识的侧重点的影响，多数集团化企业只对生产经营和销售中的风险采取了一定的应对方法，而对其他的管理活动却缺乏相应的预警系统，容易对企业造成一些不可逆的损失 （二）具体业务管控层面存在的问题 1.资金管控 集团化企业资金管控存在的主要问题是各成员单位的资金比较分散，在筹资、融资过程中没有进行统一的筹划和管理，容易造成资金资源紧缺或浪费；同时由于资金没有统一管控，在资金运营过程中，容易出现资金体外循环的风险；网络时代的到来加大了资金安全风险，存量资金方式和支付渠道选择容易发生信息安全漏洞 2.采购业务 目前多数规模较大的企业虽然在一些管理上实现了集团化，但是对于原材料、低值易耗品、办公用品和劳务的采购未实现集团化，存在重复采购、相同材料采购价格差异较大、采购方式单一的问题；存在采购物资入库管理混乱，无入库验收和质检控制程序，存货数量和质量无法保障的问题；存在由于缺乏对存货的统一管理，出现部分下属企业采购存货较多，占用大量资金和仓储成本，而另外一些却有缺货问题的现象 3.财务控制 财务控制是内部控制非常重要的一环，直接反映内部控制的成效，存在的问题主要有：财务与业务信息沟通渠道不畅，造成财务信息滞后于业务信息；信息化程度不高，引发数据失真；预算编制一般以上年数据为基础，用已确定的业务定预算，方法单一，调整频繁，失去预算控制意义；成本管控不够细致，找不