海关税收新政对我国跨境电商行业影响及对策.docVIP

海关税收新政对我国跨境电商行业影响及对策 　　摘 要：2016年4月8日我国出台跨境电商零售出口税收新政，引发了整个跨境电商行业和社会的热议，新政直接或间接地影响我国跨境电商行业。本文深入阐述了海关税收新政内容，剖析了新政对我国跨境电商行业造成长期与短期的影响，提出了跨境电商行业积极应对的对策建议，并分析了解跨境电商市场的发展趋势，为行业的参与者和消费者提供决策参考 关键词：税收新政；跨境电商；影响；对策 中图分类号：F81 文献标识码：A 随着互联网的发展，互联网购物的方式快速进入千家万户，不少群体开始了在网上购物，于是电商行业在我国如雨后春笋般涌现。伴随着经济全球化，“海淘”成为人们追求品质生活的购物方式，而出台的跨境电商零售进口税收新政的推出对跨境电商行业产生较大的影响，从某种程度上导致电商行业的暂时低迷。如何正确认识“新政”，并积极应对适应市场发展的趋势十分重要 一、海?P税收新政改革 （一）海关税收新政的内容 2016年3月24日，为了营造公平竞争的市场环境，中华人民共和国财政部下“发财关税（2016）18号”文件，细化了跨境电子商务零售出口税收的政策。该通知自2016年4月8日起执行 1.征税税种的变化 我国以物品是否具有贸易属性分别执行不同的税制。其中一种行邮税针对的是非贸易属性的进境物品，行邮税将关税和进口环节增值税、消费税三税合并征收。另一种是针对贸易属性的进境货物征收进口关税和进口环节增值税、消费税 在关税改革之前，个人自用、合理数量的跨境电子商务零售进口商品在实际操作中按照邮递物品征收行邮税。跨境电子商务零售进口商品虽然通过邮递渠道进境，但不同于传统非贸易性的文件票据、旅客分离行李、亲友馈赠物品等，其交易具有贸易属性，全环节仅征收行邮税，总体税负水平低于国内销售的同类一般贸易进口货物和国产货物的税负，形成了不公平竞争。因此，政策将对跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税。如表1就列举了不同的商品，在征收行邮税与征收增值税和消费税之间的区别 2.改变个人交易限额 这次税收政策将单次交易限值由行邮税政策中的1000元（港澳台地区为800元）提高至2000元，同时将设置个人年度交易限值为20000元 在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%，进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品，将均按照一般贸易方式全额征税 3.同步调整行邮税 这次政策同步调整行邮税政策，将目前的四档税目（对应税率分别为10%、20%、30%、50%）调整为三档。其中，税目1主要为最惠国税率为零的商品，税目3主要为征收消费税的高档消费品，其他商品归入税目2。调整后，为保持各税目商品的行邮税税率与同类进口货物综合税率的大体一致，税目1、2、3的税率将分别为15%、30%、60% 从表2来看，最明显的就是原来税目3和税目4的商品归类到了税改后的税目4，其次就是高尔夫球及球具和高档手表由税率30%提升至60%。税改前后的有个特点就是将商品种类细化，比如增加了新的商品种类数字照相机等信息技术产品、节日或其他娱乐产品、钓鱼用品等，这将商品的范围划得更大，划得更细，从某种程度上减轻了钻空子商品的出现 4.规定了跨境电子商务零售进口商品清单 跨境电子商务零售进口税收政策适用于从其他国家或地区进口的、《跨境电子商务零售进口商品清单》范围内的商品。不属于跨境电子商务零售进口的个人物品以及无法提供交易、支付、物流等电子信息的跨境电子商务零售进口商品，按现行规定执行 税改新政采用正面清单形式，4月7日发布的第一批清单共包括1142个8位税号商品，涵盖了部分食品饮料、服装鞋帽、家用电器以及部分化妆品、纸尿裤、儿童玩具、保温杯等。4月15日发布了第二批清单，共包括151个8位税号商品，是在第一批清单的基础上，从支持跨境电商新业态发展、有利于电商企业平稳过渡的角度研究制定的。两批清单涵盖了跨境贸易电子商务服务进口试点期间实际进口的绝大部分商品，可满足国内大部分消费者的需求，有利于跨境电子商务在前期试点基础上继续发展 对于列入清单内的商品，可以免于向海关提交相关许可证件；但从商检角度而言，清单内商品仍应按照现行的相关法律法规实施检验检疫 5.纳税主体的确定 购买跨境电子商务零售进口商品的个人为纳税义务人；电子商务企业、电子商务交易平台或物流企业可作为代收代缴义务人 （二）海关税收新政变化的原因 此次跨境电子商务零售进口税收政策调整，是政府顺应跨境电子商务发展的新阶段新要求，为跨境电子商务健康发展