票据涉风险管理税务处理1.ppt

企业票据涉税风险管理 蔡少优 一、问题概述 票务管理贯穿公司发展的始终，无论是最初艰难的创业阶段，还是后来蒸蒸日上的发展阶段，甚至是折戟沉沙的衰退期，票务管理都是企业的命脉，在企业财务管理中占有十分重要的地位。 二、案例分析 租金退回应如何开票？ 问：今年2月初，我市某生产打印墨的单位与我公司协商，租用我单位一处生产车间。一周后，双方签订了租赁协议，租期为1年，年租金16万元，由该公司一次性付清。2月底，该公司如期支付了全部租金，我公司也开具了租赁发票。8月初，由于受市场影响，该承租单位的产品购买方提出减少墨粉需求，该单位与购买客户谈妥了相关事宜。在这种情况下，由于产品的需求量减少，该单位就不必租用厂房一年，而租用7个月就完全可以满足客户需求。 因此，该单位又与我公司协商，拟缩短租赁期限。经几次磋商后，我公司同意将租赁期限缩短为7个月，而对方要多付半个月租金。照此计算，我们应退回对方6万元的租赁费。目前，我们双方已解除合同，并已返还了6万元的租金。请问我公司退回的租金应当怎样开具票据！ 万达食品公司 王祝 答：这种情况相当于货物销售业务中的部分退货，业务实践中一般是通过开具红字发票来处理。按《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国税发[1993]157号)第三十四条的规定，开具发票后，如发生销售退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。 从您的问题中描述的情况分析，这种情况应该无法退回原发票，而只能有承租方在提供有些效证明后，有出租方开具红字发票，以双方的 入帐凭证。这里所说有效效证明，在增值税业务方面是指进货退回及索取折让证明单，等，而业务方面，通常这些证明应当包括： 1、愿发票联复印件， 2、加盖承租单位公章或财务专用章的退租原因说明书， 3、原通过银行支付租赁款项的凭证等 4、租赁合同及双方同意退租的书面文件等。 三、风险识别 在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。国税发【2008】80号文件。 对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款.国税发【2008】40号文件。 企业接受虚开的增值税专用发票，其购进货物所支付的货款不允许在税前扣除。国税函【2003】112号文件。 企业的税前扣除项目，一律要凭合法的票证凭据确认；凡不能提供合法凭证的，一律不得在税前进行扣除。国税发【2000】28号文第六条 根据《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税发[2004]88号）规定，增值税一般纳税人取得税务机关认定为自开票纳税人的联运单位和物流单位开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额。准予抵扣的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货运发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用；装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣。 四、控制要点： 1、了解法律法规对票据的规定以及主管税务机关的具体要求 2、企业中有从其他单位取得发票的工作人员都应该具备判断发票的基本常识 3、单位收取按税收法律、法规规定不征收营业税款项的情况应开具非经营收入发票 4、支付境外费用，应要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证 5、企业预收款项应正确使用税务机关监制的收款收据或预收款凭证 6、明确企业应严格票据开具和取得的时间界限 7、企业应凭合法有效扣税凭证进行纳税申报 8、明确运输发票抵扣增值税应注意事项 单位收取按税收法律、法规规定不征收营业税款项的情况应开具非经营收入发票。 以下举例说明应当开具非经营收入发票的情况： （1）公司收取与应税行为无关的补偿性费用、违约金、押金。 （2）公司收取投资利润、股息、红利等。 （3）公司收回3各个月前借给另一公司款项。 （4）公司收回租赁合同到期押金。 （5）客户送货车撞坏了公司玻璃，公司收取300元赔款。 支付境外费用，应要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务经税务机关审核认可后，方可