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论企业集团内部审计制度构建 　　中图分类号：F239.4 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2016）12-000-02 摘 要 企业制度改革已经过去多年，在进程中企业内控制度的建立尚不健全，致使企业内部的责权不明，制约了企业的发展步伐。内部审计在企业集团的运营中的作用是不可忽视的。本文主要针对企业集团的内部审计制度的建设作了几方面的分析 关键词 企业 内部审计 制度 构建 一、企业集团内部审计制度建立的原则和方法 （一）企业集团内部审计制度建立的原则 l.独立性原则 这是最重要的原则，在这个原则指导下，内审组织机构在组织人员、工作和经费等方面应独立于被审计单位，独立行使审计职权，不受股东、总经理，其他职能部门和个人的干预，以体现审计的客观性、公正性和有效性，是“要通过组织的客观性来获得的” 2.权威性原则 这是内审工作充分发挥作用的另一个关键因素，主要体现在内审组织机构的地位和设置层次上。内审组织机构的组织地位和设置层次越高，权威性就越大，内审的作用就发挥得越充分。国内外的审计实践也表明，内审的组织地位和作用的发挥是相辅相成的。一方面，作用的扩大为内部审计赢得较高的组织地位创造了机会；另一方面，组织地位的提高，独立性增强又为内部审计人员卓有成效地履行其职责，发挥内部审计的职能作用提供了条件 （二）企业集团内部审计制度建立的方法 由于我国企业内部审计制度建立较晚，在借鉴国外经验方面也不一致，内部审计机构设置存在多种模式： 第一种模式，内审机构的设置无论从层次、地位和独立性来讲，都是较差的。内审机构只是开展部分日常性的审计工作，不能直接为经营决策者服务，不能很好地实现审计的根本目的 第二种模式，虽然从独立性和设置上看都较高，但内部审计机构设在监事会下，实际中往往会将二者的工作混为一谈或顾此失彼从而削弱彼此应有的作用 第三种模式，设置层次最高，地位超脱，独立性强，有利于审计人员独立开展工作 （三）现代企业制度下内部审计机构模式的最佳选择 从内审机构设置的原则上看，第三种模式最为科学、有效，即在董事会下设审计委员会，在行政系统、经营管理系统设置审计机构。这种组织模式是现代企业制度下内部审计组织机构的最佳模式，其理由如下： 1.能够最大限度地体现内审的独立性和权威性 2.这种双向负责、双轨报告，保持双重关系的组织形式，与国际内部审计师协会的《内部审计实务准则》的要求相一致 3.这种内审组织机构模式，有利于保证现代企业制度下内审职能的发挥 二、我国企业内部审计中存在的问题及原因分析 （一）管理层对内部审计缺乏正确的认识，阻碍了内部审计的全面发展 内部审计建立在受托责任制的前提下，管理层只关注经营结果，不注重控制过程。内部审计的价值未被普遍认识，很多公司的经理层对审计的认识还仅仅停留在查错防弊，所以审计工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域，导致内部审计工作难有很大作为 对于内部审计的重要性认识不够，在组织结构中与其他职能部门处于同一层次上，缺乏专门的体现内审独特地位的制度与举措。审计报告得不到重视，发现的问题难以引起管理者的关注并得到解决 （二）内部审计机构设置不高，缺少权威性和独立性 在我国，内部审计机构有的设置在企业财会部门中，有的和监察部门合并在一起，也有的由总经理领导直接领导的。这表明，我国企业内部审计机构的设置还很不合理，其确立的独立性和权威性值得怀疑 特别是由总经理领导的内部审计工作，往往容易服从长官意志，甚至在企业最高管理者授意下造成了会计信息失真，由此带来的内部审计失败层出不穷 （三）内部审计的相关法律法规不够完善 2003年国家审计署发布了新的《关于内部审计工作的规定》《内部审计基本准则》《内部审计人员职业道德规范》以及10项内部审计具体准则。这是中国内部审计协会着力推进内部审计法制化、制度化和规范化建设的重要举措 （四）我国内部审计团队配置不完善、人员素质不高 现阶段我国内部审计队伍主要存在结构组成不合理、个体素质不高两方面的欠缺： 1.企业内部审计团队配备不完善。我国企业审计队伍中人才资源单一，未能优化配置。随着内部审计领域的扩展和审计层次的提升，原来单纯的财会、审计人员结构已不能适??内部审计工作的需要，必须配备工程技术、企业管理、法律以及计算机等方面的专业技术人员和各种复合技术人才。另外，特别是风险管理和信息技术知识极为欠缺。这也是造成内部审计工作存在上述诸多问题的根本原因之一 2.个体素质不高。我国企业内审人员普遍受教育程度偏低，甚至有一些人没有接受过系统的专业技能训练，这与国际水平差距很大。对国际内审准则、内部审计发展状况、经验技术等知识了解