第十三章收入、费用的与利润--邱鹏云.ppt

第十三章 收入、费用与利润;主要内容; 第一节 收 入;;收入的确认条件;销售商品收入的核算;;;;;;;案例分析1：甲公司在2007年5月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10 000元，增值税税额为1 700元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税税额及其他因素。甲公司的账务处理如下：（1）5月1日销售实现时，按销售总价确认收入　借：应收账款 　　　　　 11 700　 贷：主营业务收入　 10 000　　　 应交税费——应交增值税（销项税额）　1 700（2）如果乙公司在5月9日付清货款，则按销售总价10 000元的2%享受现金折扣200元（10 000×2%），实际付款11 500元（11 700－200）。　　 借：银行存款 　　 11 500　　　　 财务费用 　　　　 200　　　　贷：应收账款　　 　 11 700;（3）如果乙公司在5月18日付清货款，则按销售总价10 000元的1%享受现金折扣100元（10 000×1%），实际付款11 600元（11 700－100）。借：银行存款 　　　 11 600　 财务费用 　　　　 100　贷：应收账款　　　 　　 11 700 （4）如果乙公司在5月底才付清货款，则按全额付款。借：银行存款 　　　11 700　贷：应收账款　 　　11 700;;;;;;(三)提供劳务收入的确认 1.劳务通常是指其结果不形成有形资产的服务，如旅游服务、运输服务、饮食服务、广告策划与制作、管理咨询等。企业通过提供劳务而取得的收入，就是劳务收入。 ①提供劳务交易结果能够可靠估计的条件 提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：1.收入的金额能够可靠地计量2.相关的经济利益很可能流入企业3.交易的完工进度能够可靠地确定4.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量 提供劳务收入的确定的方法：应当采用完工百分比法 ;;;第三节 费 用;生产费用的核算;1、管理费用 管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用。包括企业在筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及企业生产车间（部门）和行政管理部门发生的固定资产修理费等。;;2、销售费用 销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用。包括企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等费用，以及企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等费用。 “销售费用”账户属损益类账户，借方登记实际发生的各项销售费用，贷方登记期末转入“本年利润”的销售费用，期末该账户无余额。 ;案例2：甲公司本期发生广告费用200元，甲公司用现金支付。 借：销售费用 200 贷：库存现金 200 借：本年利润 200 贷：销售费用 200;;; 第四节 利 润;;;;;;;;所 得 税;;资产、负债的账面价值与计税基础;案例分析1（固定资产）：;;;案例分析：;暂时性差异;;;;递延所得税资产及递延所得税负债的确认和计量;;所得税费用的确认和计量;;;;总体性案例分析;;