第十章 行为税《中沟您税收》.ppt

第十章 行为税;（二）技能目标 掌握印花税应纳税额的计算方法； 掌握车辆购置税应纳税额的计算方法； 掌握城市维护建设税应纳税额的计算方法。 ;第一节 印花税;二、税目、税率 （一）税目 购销合同 购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、贸易等合同。 加工承揽合同 加工承揽合同包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。 建设工程勘察设计合同 建设工程勘察设计合同包括建筑、安装工程承包合同。 建设安装工程承包合同 建设安装工程承包合同，包括建筑、安装工程承包合同。承包合同包括总承包合同、分包合同和转包合同。;财产租赁合同 财产租赁合同，包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同，还包括企业、个人出租门店、柜台等签订的合同。 货物运输合同 货物运输合同包括民用航空、铁路运输、海上运输、公路运输和联运合同，以及作为合同使用的单据。 仓储保管合同 仓储保管合同包括仓储、保管合同，以及作为合同使用的舱单、栈单等。 ;借款合同 借款合同，即银行及其他金融组织与借款人所签订的合同，以及只填开借据并作为合同使用、取得银行借款的借据。银行及其金融机构经营的融资租赁业务是一种以融物方式达到融资目的的业务，因此，融资租赁合同也属于借款合同。 财产保险合同 财产保险合同包括财产、责任、保证、信用保险合同，以及作为合同使用的单据。财产保险合同，分为企业财产保险、机动车辆保险、货物运输保险、家庭财产保险和农牧业保险五大类。 技术合同 技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，以及作为合同使用的单据。;产权转移书据 产权转移书据是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据，包括财产所有权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权力转移合同。 营业账簿 营业账簿是指单位和个人从事生产经营活动所设立的账册，按其反映内容的不同，可分为记载资金的账簿和其他账簿。 权利、许可证照 权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。; （二）税率 ;三、应纳税额的计算 （一）计税依据 1.一般规定 购销合同的计税依据为购销金额，不得作任何扣除，特别是调剂合同和易货合同，均应包括调剂、易货的全额。 加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收入的金额。 建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收取的费用。 建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。 ;财产租赁合同的计税依据为租赁金额。 货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。 仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用。 借款合同的计税依据为借款金额。 财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额，不包括所保财产的金额。 技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。 产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据。 记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。 ;2.特殊规定 同一凭证载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合同计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。 按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额；没有国家牌价的，按市场价格计算金额，然后按规定税率计算应纳税额。 应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当日国家外汇牌价折合成人民币，然后计算应纳税额。 有些合同在签订时无法确定金额，可在签订时先按5元定额贴花，以后结算时再按实际金额计税。;不论合同是否兑现，均应贴花。对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再办理完税手续。 采取以货易货方式签订的合同，应按合同所载购销合计金额计税贴花。合同未列明金额的，应按合同所载购销数量依照国家牌价或市场价格计算应纳税额。 施工单位将承包的建设项目分包或转包给其他施工单位所签订的分包或转包合同，应按新的分包或转包合同所载金额计算应纳税额。 对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费作为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税。 ;（二）应纳税额的计算方法 纳税人按照比例税率计算税额缴纳印花税的，其应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝应税金额×适用税率 纳税人按照定额税率计算税额缴纳印花税的，其应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝应税凭证件数×每件适用税额; 四、税收优惠 印花税的优惠设定主要有如下几方面： 对已缴纳印花税凭证的副本或者抄本免税，但以副本或者抄本视同正本使用的，则应另行贴印花。 对财产所有人将财产