行业会计批发企业的.ppt

;批发商品流通的特点： 由于批发商品购进渠道、方式、交接货方式的不同，其业务程序与核算方法也有所不同。 通常采用“数量进价金额核算法” 。;一、批发商品购进的业务程序： 签订合同→办理结算→商品入库→会计核算 （一）本地（同城）购进： 本地商品购进，是由商业企业向当地的生产企业或批发企业进货。 1、交接货方式： 一般采用“送货制”和“提货制”。 2、货款结算： 一般采用支票、本票、商业汇票和委托收款方式。 ;（二）异地购进： 异地商品购进，是由商业企业向外地的生产企业或批发企业进货。 1、交接货方式： 一般采用“发货制”。 “收货单”格式见教材P167表11-1，略。 2、货款结算： 一般采用商业汇票、银行汇票、托收承付、汇兑和委托收款方式。;二、批发商品购进的核算内容： （一）主要账户设置： 1、〖在途物资〗——资产类账户。 2、〖库存商品〗——资产类账户。 （二）商品采购成本的确定： ; ;（三）本地购进的核算： 1、凭证与商品同时到达，并办理入库： 〖例11-1〗某商业企业向本市新海内衣厂购进42支男棉毛衫1 000包（一包10件），每包单价86元，计86,000元；进项税税率17%，计14,620元。价税合计100,620元，商品全部到达，并验收入库。货款以转账支票支付。财会部门根据仓库交来的“收货单”和供货单位的“专用发票”以及转账支票存根作会计分录如下： ; 注： 小规模纳税企业购入商品，或者从小规模纳税企业购入商品取得普通发票，其进项税额不得从销项税中抵扣，直接列为商品采购成本。 购进商品时： 〖例〗见教材P97例题，略。; 2、先支付货款，后收到商品： 2.1 收到了发票账单，并据以支付了货款，商品尚在运输途中或尚未入库。 支付货款时： 商品验收入库时： 〖例〗见教材P97例题，略。;〖例〗 某批发企业向上海服装公司购入男衬衣1 000件，每件进价35元,增值税为5,950元，供货方代垫运费200元，现已收到有关原始凭证，款项以银行存款支付。 收到商品验收入库时：; 2.2 按合同预付货款，发票和商品均未到。 根据购销合同，预付货款时： 商品到达验收入库，结算货款时： 补付余款时：;〖例〗广州某批发企业与广州长东公司签订购销合同，采购A商品1 000件,每件进价200元，合同先预付50%货款。一个月后长东公司发出商品，结清货款。 ①据购销合同,开出“信汇”凭证预付货款50%： ②一个月后上海长东公司发来A商品1 000件，商品验收入库。开出信汇凭证支付余款。; 3、先收到商品，后（未）支付货款： 3.1 商品先到入库，凭证月末仍未到达。 月末的账务处理： 下月初的账务处理： 收到凭证，支付货款时：; 3.2 收到商品，并已入库，且发票账单已到，用商业汇票支付货款： 商业汇票到期付款： 〖例〗见教材例题，略。;（四）异地购进的核算： —→注意运输费可抵扣7%增值税的处理。 1、托收凭证先到，商品后到： —→ 同本地“先支付货款，后收商品”。 〖例11-2〗某商业企业向天津百货批发公司购入香皂20 000块，单价2.20元，进项税税率17%，价税共计51,480元，供货单位代垫运费1,000元，货款结算采用“异地托收承付”结算方式。; （1）接到银行转来天津百货批发公司的托收凭证、“发货单”结算联和代垫运费清单，经审核无误，作会计分录： 运输费抵扣金额=1000×7%=70元 （2）商品运到，经仓库点验入库：; 2、商品先到，托收凭证后到： —→ 同本地“先收商品，后（未）支付货款”的核算。 月末暂估入账： 下月初红字冲销：;接到银行转来托收凭证： 同时，根据仓库“收货单”和供货单位的“专用发票”，审核无误后：; 3、托收凭证与商品同时到达： 是指承付货款和商品点验入库手续可以在同一天内办完，不存在商品在途和不能承付货款的情况 ，可以按照本地“凭证与商品同时到达”的核算方法作库存商品处理。 〖例〗见教材P100例：财会部门在接到银行转来的托收凭证、“专用发票”、代垫运费清单和仓库送来的“收货单”，经审核无误承付货款，作会计分录：;（五）农业产品收购的核算： 农业产品收购，是指商业企业向农村集体经济组织和个人收购农业产品的一种商品交易，是商品流转的主要组成部分。 1、农业产品收购一般程序： 收购农业产品时，在做好验质、定级、计价、点数、过秤和入库验收等一系列工作后，由收购人员根据收购的大宗农业产品和零星农业产品，分别填制一式多联“农业产品收购凭证