2014年新企业会计准则公允价值计量讲解教材.pptVIP

公允价值计量的具体应用 负债和企业自身权益工具的公允价值计量 （二）不履约风险 企业以公允价值计量负债，应当考虑不履约风险，并假定不履约风险在负债转移前后保持不变。　　不履约风险，是指企业不履行义务的风险，包括但不限于企业自身信用风险。 * 公允价值计量的具体应用 负债和企业自身权益工具的公允价值计量 （三）负债和企业自身权益工具转移受限 企业以公允价值计量负债或自身权益工具，并且该负债或自身权益工具存在限制转移因素的，如果公允价值计量的输入值中已经考虑了该因素，企业不应当再单独设置相关输入值，也不应当对其他输入值进行相关调整。 * 公允价值计量的具体应用 负债和企业自身权益工具的公允价值计量 （三）负债和企业自身权益工具转移受限 例如：债权人、债务人在交易日完全了解相关义务包含转移受限情况，并接受负债的交易价格。企业不需要通过重新设立单独输入值，或对现有输入值进行的调整来反映转移受限的影响。 * 公允价值计量的具体应用 负债和企业自身权益工具的公允价值计量 （三）负债和企业自身权益工具转移受限 但是，转移受限未反映在交易价格或者用于计量公允价格其他输入值的，应当对输入值进行的调整来，以反映转移受限的影响。 * 公允价值计量的具体应用 负债和企业自身权益工具的公允价值计量 （四）具有可随时要求偿还特征的金融负债 企业以公允价值计量活期存款等具有可随时要求偿还特征的金融负债的，该金融负债的公允价值不应当低于债权人随时要求偿还时的应付金额，即从债权人可要求偿还的第一天起折现的现值。　　【解读】如果低于债权人随时要求偿还时的应付金额了，就低估负债了。 * 公允价值计量的具体应用 负债和企业自身权益工具的公允价值计量 （四）具有可随时要求偿还特征的金融负债 例如：对于银行而言，其吸收的客户活期存款，反映了银行需根据存款人需求随时偿还现金给存款人或者存款人指定的第三方的合同义务。 * 公允价值计量的具体应用 市场风险或信用风险可抵销的金融资产和金融负债的公允价值计量 企业以市场风险和信用风险的净敞口为基础管理金融资产和金融负债的，可以以计量日市场参与者在当前市场条件下有序交易中出售净多头（即资产）或者转移净空头（即负债）的价格为基础，计量该金融资产和金融负债组合的公允价值。（净资产就是资产） * 公允价值计量的具体应用 市场风险或信用风险可抵销的金融资产和金融负债的公允价值计量 （一）金融资产和金融负债组合计量的条件（同时满足）　　（1）企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，企业以特定市场风险或特定对手信用风险的净敞口为基础，管理金融资产和金融负债的组合；　　（2）企业以特定市场风险或特定对手信用风险的净敞口为基础，向企业关键管理人员报告金融资产和金融负债组合的信息；　　（3）企业在每个资产负债表日以公允价值计量组合中的金融资产和金融负债。 * 公允价值计量的具体应用 市场风险或信用风险可抵销的金融资产和金融负债的公允价值计量 （二）金融资产和金融负债的市场风险敞口　 企业按照本准则第三十八条规定计量金融资产和金融负债组合的公允价值的，该金融资产和金融负债面临的特定市场风险及其期限实质上应当相同。（资产与负债匹配） * 公允价值计量的具体应用 市场风险或信用风险可抵销的金融资产和金融负债的公允价值计量 （三）金融资产和金融负债的信用风险敞口　 　企业计量金融资产和金融负债组合的公允价值的，如果市场参与者将会考虑假定出现违约情况下能够减小信用风险敞口的所有现行安排，企业应当考虑特定对手的信用风险净敞口的影响或特定对手对企业的信用风险净敞口的影响，并预计市场参与者依法强制执行这些安排的可能性。 * 公允价值的披露要求 公允价值披露的目标，是使财务报表使用者了解下列信息： 所使用的估值技术和输入值 在持续的公允价值计量中使用的重大不可观察输入值及其对当期损益或其他综合收益的影响 * 企业应当对该资产或负债进行恰当分组，并按照组别披露公允价值计量的相关信息。 -相关资产或负债的性质、特征、风险 -公允价值计量的层次 企业应当区分持续的公允价值计量和非持续的公允价值计量，并对其采用不同的披露要求。 持续的公允价值计量，是指其他相关会计准则要求或者允许企业在每个资产负债表日持续以公允价值进行的计量。 非持续的公允价值计量，是指其他相关会计准则要求或者允许企业在特定情况下的资产负债表中以公允价值进行的计量。 * 公允价值的披露 持续的公允价值计量的披露要求 非持续的公允价值计量的披露要求 1 以公允价值计量的项目及其金额 √ 以及以公允价值计量的原因 2 公允价值计量的层次 √ 3 对于第二层次的公允价值计量，企业还应披露：估值技术和输入