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关于个税问题的模型 摘要 1问题重述 个人所得税改革方案是2016全国两会热议话题之一，十一届全国人大常委会第二十一次会议2011年6月30日表决通过关于修改个人所得税法的决定。法律规定，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额，工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%至45%。会议决定对个人所得税法作如下修改： 第三条第一项修改为：“工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五。” 第六条第一款第一项修改为：“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。” 目前西安市个人所得税征税方案如下： 1.每月工资应纳税计算方案【1】： 月应纳税所得额=月工薪收入-费用扣除标准（三险一金，占税前收入比例19%） 2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率 全月应纳税所得额税率速算扣除数（元）全月应纳税所得额不超过1500元3%0全月应纳税所得额超过1500元至4500元10%105全月应纳税所得额超过4500元至9000元20%555全月应纳税所得额超过9000元至35000元25%1005全月应纳税所得额超过35000元至55000元30%2755全月应纳税所得额超过55000元至80000元35%5505全月应纳税所得额超过80000元45%13505 表1 2.年终奖纳税计算方案【2】： (1)发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算 扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。 (2)当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率- 速算扣除数，税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。 注：年终一次性奖金纳税计算与每月收入纳税计算独立进行。 因此，提出了以下相关问题： 问题 1：请根据现行的西安市个人所得纳税方案，为西安市某公司职员制定其每年收入分配方案使其年度纳税总额最少（假设其年收入为10万元，公司允许其自行决定每月收入和年终一次性奖金的分配数额）。 问题 2：建立合理的评价指标，对现行的个税方案进行评价；针对不同时空个税方案进行对比。 问题 3：学者王广谦的建议如果实施，会有什么样的改变？ 问题4：请给出自己的设计方案。并且给全国人大写一封信，结合所建数学模型谈一下自己的看法和建议。 2问题分析 2.1问题一的分析 问题一纳税方案必须在纳税义务发生之前依法进行。纳税人进行纳税筹划时，必须在法律法规允许的范围内，合理预期应税所得，在纳税义务发生前完成筹划工作。这是合理实施纳税方案的前提。纳税总额 S 分为2 部分, 一部分为月工资部分的所需上交的税额S1,另外一部分为年终奖部分所需上交的税额S2。要使S 最小的就是保证月工资纳税和年终奖纳税总额最少。通过直观的分析，企业发放年终奖奖金以及员工每月工资的不均衡发放，必然导致个人所得税税负提高，实际到手的收人减少。每月均匀发放工资薪金会降低个人所得税的税率，会减少应纳个人所得税金额。企业在发放年终一次性奖金时.应抓住税率临界点。本方案即在寻找这个税率的临界点。 2.2问题二的分析 评价个人所得税纳税方案的指标主要是起征点、税级税率和个人纳税等级等。个人所得税起征点的设定是历次税法修订的关键，经过对历年数据分析，发现起征点与人均收入，人均GDP，以及居民消费价格指数CPI 有关，通过逐步回归法和曲线拟合得到人均收入，人均GDP， CPI 对其影响较大；于是得出起征点与人均收入，人均GDP，CPI 的函数关系表达式。通过数据分析我们建立了税级比例系数的函数，以此来评价现行个税方案中税级税率的设定是否合理。同时依据此函数，得出个人纳税等级的“税级比例系数”。 通过查询互联网可靠资源，采用阶梯图直观形象地对比各个税改革方案的不同，以及不发达国家，发展中国家和发达国家的个税改革方案的不同。 2.3问题三的分析 学者王广谦的建议主要分为两点：一是降低前两档的税率；二是将涉及到的11项所得项目精简为三大类，以此更便于在实际工作中操作。对于第一点，分析降低前后个税收入对GDP的影响，以此得出相应结论。 2.4问题四的分析 本题要求给出自己的设计方案。并且给全国人大写一封信，结合所建数学模型谈一下自己的看法和建议。针对本问题，可以建立合理的个税征收模型，根据现实情况，要保证税级不能过多且需要符合 “高收入者多收税，低收入者少收税”的要求，税级也应适当简化。 故采用层次分析法建立针对个税起征点、税级以及税率的个税征收模型。在该模型中以家庭、个人和地区三个对个税影响较大的