中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细....pdfVIP

中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則 （1991 年 6 月 30 日國務院發佈） 目 錄 第一章 總則 第二章 應納稅所得額的計算 第三章 資產的稅務處理 第四章 關聯企業業務往來 第五章 源泉扣繳 第六章 稅收優惠 第七章 稅額扣除 第八章 稅收征管 第九章 附則 第一章 總則 第一條根據《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》 （以下簡稱稅法 ）第二十 九條 的規定 ，制定本細則 。 第二條稅法第一條第一款、第二款所說的生產 、經營所得，是指從事製造業、採掘業、交通 運輸業、建築安裝業、農業、林業、畜牧業、漁業、水利業、商業、金融業、服務業、勘探開發 作業 ，以及其他行業的生產 、經營所得。 稅法第一條第一款、第二款所說的其他所得 ，是指利潤 （股息 ）、利息、租金、轉讓財產收 益、提供或者轉讓專利權、專有技術、商標權、著作權收益以及營業外收益等所得 。 第三條稅法第二條第一款所說的外商投資企業和稅法第二條第二款所說的在中國境內設立 機構、場所 ，從事生產 、經營的外國公司、企業和其他經濟組織，在本細則中 ，除特別指明者外 ， 統稱為企業 。 稅法第二條第二款所說的機構、場所 ，是指管理機構、營業機構、辦事機構和工廠、開採自 然資源的場所 ，承包建築、安裝、裝配、勘探等工程作業的場所和提供勞務的場所以及營業代理 人 。 第四條本細則第三條第二款所說的營業代理人 ，是指具有下列任何一種受外國企業委託代 理 ，從事經營的公司、企業和其他經濟組織或者個人 ： ? 經常代表委託人接洽採購業務 ，並簽訂購貨合同 ，代為採購商品 ； ? 與委託人簽訂代理協定或者合同 ，經常儲存屬於委託人的產品或者商品 ，並代表委託 人向他人交付其產品或者商品 ； ? 有權經常代表委託人簽訂銷貨合同或者接受訂貨 ； 第五條稅法第三條 所說的總機構 ，是指依照中國法律組成企業法人的外商投資企業 ，在中 國境內設立的負責該企業經營管理與控制的中心機構 。 外商投資企業在中國境內或者境外分支機搆的生產 、經營所得和其他所得，由總機構匯總繳 納所得稅 。 第六條稅法第三條 所說來源於中國境內的所得 ，是指 ： ? 外商投資企業和外國企業在中國境內設立機構、場所 ，從事生產 、經營的所得，以及 發生在中國境內、境外與外商投資企業和外國企業在中國境內設立的機構、場所有實際聯繫的利 潤 （股息 ） 、利息、租金、特許權使用費用和其他所得。 ? 外國企業在中國境內未設立機構、場所取得的下列所得 ： 1.從中國境內企業取得的利潤 （股息 ） ； 2.從中國境內取得的存款或者貸款利息、債券利息、墊付款或者延期付款利息等 ； 3.將財產租給中國境內租用者而取得的租金 ； 4.提供在中國境內使用的專利權、專有技術、商標權、著作權等而取得的使用費 ； 5.轉讓在中國境內的房屋、建築物及其附屬設施、土地使用權等財產而取得的收益 ； 6.經財政部確定徵稅的從中國境內取得的其他所得 。 第七條不組成企業法人的中外合作經營企業 ，可以由合作各方依照國家有關稅收法律、法規 分別計算繳納所得稅 ；也可以由該企業申請 ，經當地稅務機關批准 ，依照稅法統一計算繳納所得 稅 。 第八條稅法第四條 所說的納稅年度 ，自西曆一月一日起至十二月三十一日止 。 外國企業依照稅法規定的納稅年度計算應納稅所得額有困難的 ，可以提出申請 ，報當地稅務 機關批准後 ，以本企業滿十二個月的會計年度為納稅年度 。 企業在一個納稅年度的中間開業 ，或者由於合併、關閉等原因 ，使該納稅年度的實際經營期 不足十二個月的 ，應當以其實際經營期為一個納稅年度 。 企業清算時 ，應當以清算期間作為一個納稅年度 。 第九條稅法第八條第三款、第十九條第三款第 （四）項和本細則第七十二條 所說的國務院 稅務主管部門 ，是指財政部、國家稅務局 。 第二章 應納稅所得額的計算 第十條稅法第四條 所說的應納稅的所得額 ，其計算公式如下 ： ? 製造業 ： 1.應納稅所得額＝產品銷售利潤 ＋其他業務利潤＋營業外收入 －營業外支出 2.產品銷售利潤＝