审计学12货币资金与特殊项目审计.pptVIP

第十二章 货币资金与特殊项目审计;第一节 货币资金审计;3、确定被审计单位所记录的货币在特定期间内是否确实存在，是否为被审计单位所拥有，有无被贪污挪用的情况发生。 4、确定所有货币资金的会计记录是否正确无误，有无过失错误和舞弊行为的发生。 5、确定被审计单位有关货币资金的计算和计价是否正确无误，有无错记汇兑损益和虚增货币资金的情况。 6、确定被审计单位货币资金的收支业务的发生是否符合有关法律、法规，有无违规、 ; 违法行为的发生。 7、确定货币资金在会计报表上的列示是否恰当，有无提供虚假财务会计报告的嫌疑。 ;二、货币资金的内部控制及其测试 （一）货币资金内部控制及测试概述 一般而言，一个良好的货币资金内部控制应 该做到以下几点： （1）货币资金收支与记账的岗位分离； （2）货币资金收入、支出要有合理、合法 的凭据； （3）全部收支及时准确入账，并且支出要 有核准手续； ;（4）控制现金坐支，当日收入现金应及时 送存银行； （5）按月盘点现金，编制银行存款余额调 节表，以做到账实相符； （6）加强对货币资金收支业务的内部审计。 货币资金的内部控制可以分为 收款内部控制、 付款内部控制 和 备用金内部控制三种。;1、收款内部控制 表12.1　 现销收入业务的控制目标