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华中农业大学本科毕业论文（设计）开题报告书 题 目 审计委员会特征对上市公司内部控制缺陷的影响 姓 名 鲁欣 学 号 2010306201530 专 业 会计学 指导教师 熊巍 职 称 讲师 学 位 硕士 课题来源 自选 科学依据（包括课题的科学意义；国内外研究概况、水平和发展趋势；应用前景等） 一、课题的科学意义 近年来财务舞弊案件层出不穷，归根结底是公司治理与内部控制失灵的问题。内部控制是为确保实现企业目标而实施的程序和政策，涉及企业财务、运营及法律法规遵守等各个方面。作为企业内部控制的首要环境因素，公司治理结构是确保内部控制有效的前提和基础，它由股东大会、董事会、监事会和治理层构成，而审计委员会是董事会的下属专门委员会之一，代表董事会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计，在公司治理结构中起着举足轻重的作用。相较于董事会，审计委员会能更有效地关注内部控制运行，被认为是完善内部控制最有影响力的治理结构。而审计委员会如何影响内部控制以及其哪些特征对内部控制缺陷有影响成为最近各界越来越关注的话题。 二、国内外研究概况、水平和发展趋势 1、国外研究概况、水平和发展趋势 Scarbrough等（2001）以加拿大制造业的上市公司为样本，实证研究审计委员会与内部控制的关系，实证结果表明：审计委员会成员的独立性和会计专业背景对内部控制的有效性有积极影响。Krishnan（2005）首先分析了审计委员会与内部控制的一般关系，认为内部控制与审计委员会是互补关系：审计委员会的设置会影响内部控制的实践；反过来，内部控制设计体系影响审计委员会设置及作用的发挥。然后其实证研究发现，独立董事比例较高的和拥有财务专长成员的审计委员会其公司内部控制问题的发生率较低。Yan Zhang , Jian Zhou ,Nan Zhou（2007）通过对2004-2005年208家存在内部控制缺陷公司的研究，发现审计委员会成员中财务专长人数比例较低或者没有财务专长的公司更容易披露内部控制缺陷。Aloke Ghosh 等（2010）对审计委员会的特征与内部控制之间的关系进行了研究，实证发现：审计委员会的规模和行为对内部控制有效性产生了积极的影响。 2、国内研究概况、水平和发展趋势 国内的研究多是从审计委员会的设置以及有效性的角度出发，而从审计委员会特征的视角来研究的还比较少。王熊元、管考磊（2006）以深市253家上市公司为研究对象，发现审计委员会成员的学历水平和独立性与信息披露质量之间存在正相关关系，活跃性与信息披露质量之间却反向变动，但专业性和信息披露质量之间的关系并未得到支持。张习鹏（2007）在研究国内审计委员会有效性的同时发现，审计委员会的成员人数、独立董事比例、专业人士比例和权威性等特征均在一定程度上对财务信息质量起到了正向作用，但其作用尚未得到完全的发挥。韩传模、刘彬（2012）以 2010年深圳证券交易所公布信息披露考核结果的主板上市公司为基本研究样本，实证检验了审计委员会特征对内部控制缺陷和信息披露质量的影响，研究发现，审计委员会独立性、专业性越强，内部控制存在缺陷的可能性就越小，信息披露质量越高；审计委员会职责与权力保障的落实程度越高，内部控制存在缺陷的可能性就越小，信息披露质量越高。董卉娜、朱志雄（2012）以2009年深市主板A股上市公司为样本，实证检验了审计委员会特征对内部控制缺陷的影响，研究发现，上市公司审计委员会设立时间越长、规模越大、独立性越强，公司内部控制存在缺陷的可能性越小。 三、应用前景 通过研究审计委员会的不同特征对内部控制缺陷的影响，在审计委员会层面为提高企业内部控制的有效性提供参考依据，并最终提升公司核心竞争力。 研究内容 绪论 研究背景 研究意义 研究思路与研究方法 创新之处 相关文献综述 2.1 内部控制缺陷相关文献综述 2.2 审计委员会特征的相关文献综述 2.3 审计委员会特征与内部控制缺陷的相关文献综述 第三章 理论分析与研究假设 3.1 理论分析 3.2 假设提出 第四章 实证设计 4.1 样本选取和数据来源 以2012年深市A股上市公司为基本研究样本，剔除内部控制评估报告与其他内部控制信息披露不一致的公司，剔除没有披露内部控制报告的公司，剔除内部控制评估报告中信息模糊的公司以及数据不全的公司。本文数据从巨潮资讯网以及国泰安数据库提供的审计委员会成员、背景资料以及公司年报整理获得。 4.2 变量设计与模型说明 解释变量：用审计委员会中独立董事占总人数比来表示审计委员会的独立性（AD）；用审计委员会中具有财务专长的人数占总人数的比来表示审计委员会的专业性(AE)