管理会计理论基础的扩展应用.pdfVIP

.FZZ含2351竟象到时(15) 管理会计理论基础的扩展应用 南京大学商学院 冯巧根 [摘 要]管理会计应用于实践的发散性特征使管理会计的理论基础更具宽泛性。为了提高管理会计的预测功能与解释功 能，对影响管理会计形成与发展的理论基础进行归纳和整理显得十分必要。从经济学理论、行为与组织理论、战略与价值管理理论 等视角分析管理会计的扩展应用，并重点围绕管理会计的三个基本构成要素，即价值增值、管理控制和信息支持探讨管理会 计理论基础的创新发展，对于中国特色管理会计理论与方法体系的建设具有重要的促进作用。 [关键词]管理会计; 理论基础; 扩展应用 中回分类号:F235.1 文献标识码:A 文章编号:1004-5937(2016)10-0126-07 -、问题的提出 粉丝队伍的稳定性却又是最难以控制的，大量的水 军充斥在互联网的虚拟世界中( 水军指受雇于网络公 任何学科的发展均离不开理论的支撑，管理会计的创 关公司，为他人发帖回帖造势的网络人员，以注水发帖来 新与发展也是如此。管理会计作为一门年轻的学科，其理 获取报酬)，如何防范与此相关的各种风险，增强创新经济 论基础并不扎实。不同学者针对所研究对象或问题的不 带来的资产价值等需要有相关理论基础的支撑。因此，加 同，应用的相关理论也不尽相同。 20 世纪末，因学者所持 的理论基础不同，产生了两种有关管理会计发展的观点: 强管理会计理论基础的研究，不断扩展和创新应用这些理 论与技术方法，对于促进管理会计发展，构建中国特色的 一种观点认为，21 世纪管理会计的主题将以核心竞争力 管理会计体系具有积极的现实意义。 的培植为特征;另一种观点认为，21 世纪管理会计主题以 价值创新为特征。前者是基于管理学派的能力理论而延 展的，后者是基于管理学中创新学派的思想而形成及发展 二、管理会计理论基础的扩展 随着经济学尤其是微观经济学以及管理学理论的发 的。结合对管理会计理论基础的文献梳理，在已有的管理 会计研究成果中，使用最多的是经济学理论(约 30%) ，其 展，管理会计理论基础中的信息经济学、行为科学、组织管 理学等正在不断地扩展边界，并有机地嵌入了诸如产权理 次是组织行为学理论(约占 10%) ，再次就是战略管理、社 会学等其他的理论基础[1] 。有人通过对管理会计范式的考 论、竞争理论、战略理论、互联网理论等新的理论内涵，使 管理会计理论与方法体系得到进一步的丰富和发展。 察，将管理会计理论基础分为三大类，即经济组织理论、价 值管理理论和权变理论[2]。一般来讲，经济学是管理会计 (一)经济学理论 中最重要的理论基础，管理会计教材中经常出现的诸如机 整理现有的管理会计研究文献，学者们应用频度最高 的经济学理论主要有信息经济学理论、委托代理理论、博 会成本、边际成本、价格弹性等概念就是经济学方法在管