第十二章销售与收款循环审计辨析.ppt

三、预收款项审计 (一)预收款项审计目标 预收款项的审计目标一般包括： 1.确定资产负债表中记录的预收款项是否存在； 2.确定所有应当记录的预收款项是否均已记录； 3.确定记录的预收款项是否为被审计单位应当履行的现时义务； 4.确定预收款项的发生及偿还记录是否完整； 5.确定预收款项是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录； 6.确定预收款项是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 (二)预收款项的实质性程序 1.获取或编制预收款项明细表，并进行以下检查： (1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； (2)以非记账本位币结算的预收款项，检查其采用的折算汇率及折算是否正确； (3)检查是否存在借方余额，必要时进行重分类调整； (4)结合应收账款等往来款项目的明细余额，检查是否存在应收、预收两方挂账的项目，必要时作出调整。 2.请被审计单位协助，在预收款项明细表上标出截至审计日已转销的预收款项，对已转销金额较大的预收款项进行检查，核对记账凭证、仓库发货单、发运凭证、销售发票等，并注意这些凭证日期的合理性。 3.抽查预收款项有关的销售合同或协议、仓库发货记录、货运单据和收款凭证，检查已实现销售的商品是否及时转销预收款项，确定预收款项期末余额的正确性和合理性。 4.必要时，选择预收款项的若干重大项目函证，并对函