应急增值税.docVIP

1 计算题 E企业库存材料因意外火灾毁损一批，有关增值税专用发票确认的成本为10 000元，增值税额1 700元。E企业的有庆会计分录如下： 正确答案： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢???? 11 700??? 贷：原材料?????????????????????????????????? 10 000?????????? 应交税费—应交增值税（进项税额转出）????? 1 700 ? ? 知识点：应交增值税的核算 ? 答案解析： 2 单项选择题 企业交纳的下列各项税金中，应计入有关资产成本项目的是（　）。（2006年考题）A.用于职工福利的产成品应交纳的增值税B.委托加工应税消费品（收回后用于连续生产应税消费品）应支付的消费税C.外购用于生产固体盐的液体盐应交纳的资源税D.购建厂房交纳的耕地占用税 正确答案：D ? 知识点：其他税费的核算,应交增值税的核算,应交消费税的核算,应交资源税的核算 ? 答案解析： 用于职工福利的产成品应交纳的增值税应该计入“应付职工薪酬”科目，“选项A”不正确；委托加工应税消费品（收回后用于连续生产应税消费品）应支付的消费税应计入“应交税费—应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资的成本，“选项B”不正确；外购用于生产固体盐的液体盐应交纳的资源税在购入时可以抵扣，借记“应交税费—应交资源税”科目，“选项C”不正确；购建厂房交纳的耕地占用税应该计入在建工程的成本，“选项D”正确。 3 多项选择题 【例题5】下列税金中，应计入存货成本的有（??? ）。 ???? A．由受托方代收代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税 ???? B．由受托方代收代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税 ???? C．进口原材料交纳的进口关税 ???? D．小规模纳税企业购买材料交纳的增值税 ???? E. 一般纳税企业购买材料交纳的增值税 ??? 正确答案：A, C, D ? 知识点：应交增值税的核算 ? 答案解析： 由受托方代收代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本；由受托方代收代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记入“应交税费－应交消费税”科目的借方；进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本；小规模纳税企业购买材料交纳的增值税应计入存货成本；一般纳税企业购买材料交纳的增值税应作为进项税额抵扣。 4 计算分析题 [例9] 黄河公司委托外单位加工材料(非金银首饰)一批，原材料价款为40000元，加工费用20000元，收到普通发票一张，由受托方代收代缴的消费税为3000元，材料已经加工完毕入库，加工费用已经支付。假如黄河公司原材料按实际成本核算。根据上述资料，黄河公司应作如下会计处理： ??? (1)如果委托方黄河公司收回加工后的材料用于继续生产应税消费品 ??? 借：委托加工物资?? 40000 ?? ?????贷：原材料?? 40000 ??? 借：委托加工物资?? 20000 ??? ????应交税费——应交消费税?? 3000 ?? ?????贷：银行存款?? 23000 ??? 借：原材料?? 60000 ??? ????贷：委托加工物资?? 60000 ??? (2)如果委托方黄河公司收回加工后的材料直接对外销售 ??? 借：委托加工物资?? 40000 ?? ?????贷：原材料?? 40000 ??? 借：委托加工物资?? 23000 ?? ?????贷：银行存款?? 23000 ??? 借：原材料?? 63000 ?? ?????贷：委托加工物资?? 63000 正确答案： ? 知识点：应交增值税的核算 ? 答案解析： 5 计算分析题 [例8] 某汽车制造企业(一般纳税企业)将自产的一辆汽车用于在建工程，同类汽车销售价格为20万元，该汽车成本为14万元，适用消费税税率为5％，增值税率为17％。企业应作如下会计分录： ?应交消费税=200000 × 5％=10000(元)? 应交增值税=200000 × 17％=34000(元)? 借：在建工程?? 184000 ??? 贷：库存商品?? 140000 ??? ???应交税费——应交消费税?? 10000 ?? ????应交税费——应交增值税?? 34000 正确答案： ? 知识点：应交增值税的核算 ? 答案解析： 6 计算分析题 [例7] 某公司(一般纳税企业)当月销售摩托车10辆，每辆售价1．5万元(不含增值税)，货款尚未收到，摩托车每辆成本0．5万元。适用消费税税率为10％。根据这项经济业务，公司应作如下会计分录： ??? 应向购买方收取的增值税额=15000 × 10